Минфин предложил меры по борьбе с номинальной миграцией компаний и индивидуальных предпринимателей (ИП), применяющих упрощенную систему налогообложения (УСН), в регионы со сниженными ставками этого единого налога, заменяющего все остальные. Соответствующие поправки в законодательство статс-секретарь — заместитель министра финансов Алексей Сазанов направил на рассмотрение в исполнительные органы субъектов (документ от 16 сентября есть у РБК, его подлинность подтвердил источник, знакомый с содержанием; получение документа подтвердил и источник в одном из регионов). Поправки предполагают, что для бизнесов на УСН, которые перерегистрировались в регион с более низкой ставкой налога, в течение трех лет будет сохраняться ранее действовавший уровень нагрузки.
Указанные предложения рассматриваются по запросу субъектов, заявили РБК в Минфине. «Такие изменения направлены на предотвращение получения необоснованной налоговой выгоды за счет перерегистрации бизнеса в другие регионы», — указали там. РБК также направил запрос в Федеральную налоговую службу (ФНС).
В начале сентября РБК писал про проблему фиктивной миграции предпринимателей на УСН в регионы, по сути, являющиеся «внутренними офшорами» с точки зрения этого налогового режима.
Суть проблемы
В настоящее время складывается практика, когда в ряде регионов устанавливаются пониженные налоговые ставки для налогоплательщиков, применяющих УСН, указано в пояснительной записке. В частности, такие ставки распространяются на бизнесы, впервые зарегистрированные на территории таких регионов после перемены ими места деятельности.
Стандартная налоговая ставка на «упрощенке», установленная федеральным законодательством, составляет 6%, если объект налогообложения — доходы, и 15% при обложении доходов, уменьшенных на величину расходов. С 2025 года будут только такие ставки; в 2024 году еще действуют и повышенные ставки в рамках УСН для более высокодоходных бизнесов — 8 и 20%. Но регионы имеют право снижать их — до 1% по доходам и до 5% по доходам за вычетом расходов. Пониженные ставки, в частности, действуют в Калмыкии, Чечне, Ингушетии, Курганской области, Удмуртии и Мордовии. Так или иначе в большинстве регионов возможно применение минимально допустимых ставок (1 и 5%) по крайней мере для определенных категорий бизнеса.
Принятие законов о льготных ставках УСН стимулирует предпринимателей формально регистрироваться в таких регионах с целью минимизации налоговых платежей, указано в пояснительной записке. При этом фактическая деятельность там этими предпринимателями не ведется. «Соответственно, введение таких «демпинговых» пониженных налоговых ставок приводит к необоснованным выпадающим доходам консолидированных бюджетов субъектов Российской Федерации», — отмечается в документе.