По общему правилу, индивидуальные предприниматели самостоятельно начисляют и перечисляют налоги за себя. При общей системе налогообложения ИП платит НДС и НДФЛ, при УСН он самостоятельно начисляет «упрощенный» налог, при ПСН он платит стоимость патента, указанную на соответствующем патенте. Физлица, которые получают доходы от юрлиц и ИП, самостоятельно не перечисляют налоги. За них это делает работодатель или заказчик. И здесь два вида налогов (за некоторым исключением): НДФЛ по ставке 13(15) % и страховые взносы (с МРОТ 30% и с того, что выше него – 15%).
Исходя из этого, если самозанятый превысил лимит выручки по НПД (2.4 млн. руб. в год) или нарушил иное правило применения статуса самозанятого (например, заключил агентский договор или продал товары не собственного производства), у него возникает или не возникает обязанность самостоятельного пересчета налогов исходя из наличия или отсутствия статуса ИП:
✉️самозанятый, зарегистрированный в статусе ИП, должен будет сам заплатить налоги по общей системе налогообложения со всех платежей, которые ему поступили после того, как он слетел с НПД;
✉️самозанятый без статуса ИП не будет сам платить налоги с дохода, полученного после того, как нарушил одно или несколько правил применения НПД. За него должны будут платить налоги его заказчики.
Разберем пример. Самозанятый без статуса ИП занимается оптимизацией выдачи сайтов в поисковых системах для 3 заказчиков и платит соответствующий налог со своих доходов. Одновременно с этим получает доходы по агентскому договору с еще одним заказчиком. В какой-то момент времени инспекторы проведут анализ оборотов по счету самозанятого и выявят нарушение в виде получения дохода по агентскому договору, затем принудительно его снимут с учета как плательщика НПД. Заказчики должны будут удержать у своего подрядчика НДФЛ 13 (15)% и начислить и перечислить в бюджет страховые взносы по установленным ставкам.
Заказчики смогут подать в суд на бывшего самозанятого для возмещения расходов на страховые взносы. Тогда это право надо предусмотреть в договоре.
Статья 419 НК РФ устанавливает требование платить страховые взносы не только для работодателей-организаций, ИП-работодателей, адвокатов и нотариусов, у которых есть сотрудники, но и для физлиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, и заключивших договоры с другими физлицами на оказание услуг, выполнение работ.
То есть для плательщиков-физических лиц, производящих выплаты и вознаграждения в пользу физических лиц, объектом обложения страховыми взносами признаются выплаты и иные вознаграждения по трудовым договорам и по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг в пользу физических лиц (за исключением вознаграждений, выплачиваемых индивидуальным предпринимателям, адвокатам, нотариусам).
Так что следить надо за самозанятыми, с которыми вы заключаете договоры, и идеальным вариантом для безопасности собственного кошелька будет, если ваш подрядчик – ИП.