Топ-5 споров по доказыванию налоговых схем при ведении бизнеса за 2022 год

Общие ресурсы: бухгалтерия, директор, товарный знак и др.

Компания покупала железобетонные изделия у контрагента. Инспекция посчитала их одной организацией с общими имущественными и экономическими ресурсами. Налогоплательщик использует схему дробления бизнеса для минимизации налогов.

АС Дальневосточного округа поддержал инспекцию. Он установил:

• налоговый и бухучет ведет одна служба. Так, в декларациях указывали одинаковый телефон, отчетность направляли с одного IP-адреса;
• доверенность на директора контрагента выдал налогоплательщик;
• у организаций общие трудовые ресурсы;
• деньги за товар контрагент перечислял обратно, но уже под видом займов;
• готовую продукцию изготавливал налогоплательщик, причем за счет своих ресурсов и на собственной базе. Оборудование для производства он купил в кредит и передал контрагенту в аренду, но формально.

АС Северо-Западного округа рассмотрел схожую ситуацию. Компании имели общие адрес, центр управления и бухгалтерию, IP-адреса для распоряжения деньгами, кадровую политику, банк, телефоны, сайт, вывеску.

Однако суд указал: общие материально-технические и трудовые ресурсы еще не доказывают дробления бизнеса, так:

• бухгалтерия подавала отчетность по каждой организации с учетом их реальной деятельности, что инспекция не оспорила;
• счета в одном банке не подтверждают схему, а лишь говорят об удобстве и оперативности расчетов между компаниями;
• единые центр управления и бухгалтерия сами по себе не доказывают недобросовестности организаций.

По мнению суда, инспекция не смогла подтвердить, что компании объединяли доходы от своей деятельности. Он также отметил: зависимым лицам не запрещено вступать друг с другом в отношения, а эффективность и целесообразность управленческих решений — это не сфера контроля суда и инспекции.

Тот же вывод сделал и АС Западно-Сибирского округа. Он в том числе отметил: регистрация по одному адресу, родство руководителей, единый налоговый и бухучет, общий IP-адрес могут говорить о сокращении расходов и создании для клиентов максимально выгодных условий по обслуживанию. Один товарный знак на группу компаний также не доказывает единой деятельности, поскольку его регистрируют для разных видов операций.

Документы: Постановления АС Западно-Сибирского округа от 21.10.2022 по делу N А46-213/2021, АС Дальневосточного округа от 12.10.2022 по делу N А04-8498/2021, АС Северо-Западного округа от 06.10.2022 по делу N А52-5932/2021

Продажа и покупка через подконтрольных лиц

По мнению инспекции, компания продавала продукцию через подконтрольных лиц по заниженным ценам с целью сократить выручку и увеличить вычеты. Доказательствами послужили в том числе такие факты:

• взаимозависимость и подконтрольность контрагентов — компании создали в одно время, у них общий учредитель, минимальное число сотрудников, организации продавали и покупали один вид продукции, общие контрагенты-поставщики;
• налогоплательщик реализовывал продукцию только через спорные компании;
• у контрагентов нет условий вести деятельность — нет складских помещений, земли, транспорта;
• конечным потребителям налогоплательщик доставлял товар своими силами напрямую;
• спорные компании продавали стройматериалы только налогоплательщику, при этом факта их покупки для перепродажи нет;
• договоры на поставку стройматериалов не представили, оплату не подтвердили, факта оприходования материалов, их списания и использования также нет;
• всю налоговую экономию направляли на обналичивание.

АС Поволжского округа поддержал инспекцию: спорные компании создали не для получения финрезультата, а для налоговой экономии налогоплательщика.

Документ: Постановление АС Поволжского округа от 18.11.2022 по делу N А72-13880/2021

“Техническое” звено или сделка с участием третьих лиц

Налоговая сделала вывод о завышении вычетов за счет “технической” компании и доначислила НДС и пени.

АС Московского округа инспекцию не поддержал: она не смогла доказать формальность документооборота. Суд установил:

• налогоплательщик заключил сделку с целью исполнения госконтракта;
• товар пересекал границу России, что говорит о реальности операции;
• все операции по договору отразили по их экономическому содержанию;
• самостоятельная реализация договора контрагентом с участием третьих лиц не противоречит его условиям;
• налогоплательщик проявил должную осмотрительность: запросил коммерческие предложения у потенциальных поставщиков, проверил адрес контрагента на признаки массовой регистрации, узнал, есть ли он в реестре недобросовестных поставщиков. Помимо этого, получил сведения об исполненных контрактах.

По другому делу инспекция установила:

• компания покупала серную кислоту через спорного контрагента. В свою очередь, он закупал ее только у одного поставщика и реализовывал исключительно налогоплательщику;
• контрагент реальную деятельность не вел, имел признаки “технической” компании;
• документы подписывал тот, кто не относится к руководству спорной организации.

АС Волго-Вятского округа поддержал налоговую.

Документы: Постановления АС Московского округа от 12.12.2022 по делу N А40-15177/2022, АС Волго-Вятского округа от 01.11.2022 по делу N А43-36197/2020