Верховный суд Российской Федерации в Определении от 27.02.2017 № 302-КГ17-382 вынес решение о запрете подмены реальных трудовых отношений гражданско-правовыми. Подобные решения часто выносят суды разных инстанций, если доказано, что работники оформлены в качестве ИП только с целью ухода от налогов.
Действительно, оформляя работника в штат по трудовому договору, работодатель несёт большую финансовую нагрузку – страховые взносы в размере 30% от выплат и оплачиваемый ежегодный отпуск. Работодатель также несёт ответственность за выполнение функций налогового агента по удержанию и перечислению НДФЛ с работников.
Если же работник зарегистрирован как индивидуальный предприниматель и оказывает услуги в рамках гражданско-правовых отношений, то страховые взносы и налоги он платит за себя сам. Естественно, что работодателю выгоднее сотрудничать с ИП, чем с обычным физическим лицом. Сам исполнитель при этом тоже выигрывает, потому что налоговая ставка НДФЛ с зарплаты (13%) в два раза выше, чем на УСН Доходы.
Однако уменьшать выплаты в бюджет таким способом не всегда будет законным. Многие трудовые функции просто нельзя заменить аналогичными услугами исполнителя-ИП. Кроме того, если работодатель намерен контролировать ежедневную деятельность исполнителя, то здесь также прослеживаются признаки трудовых отношений.
Как раз такое дело рассматривалось в Верховном суде РФ. В штат организации был оформлен только руководитель, а все 19 работников имели статус предпринимателей на УСН Доходы. При этом в договорах со всеми ИП был указан график работы с перерывом на обед, прописывались должности и специальности по ТК РФ, предусматривалась материальная ответственность.
На основании этого налоговая инспекция признала подмену трудовых отношений гражданско-правовыми, доначислила налог, а также взыскала пени и штрафы. Суд стал на сторону ИФНС.
Заключать договоры с исполнителями-ИП можно и нужно, однако для этого должны соблюдаться реальные условия гражданско-правового договора:
- наличие определённого объема выполненных работ и услуг, которые принимаются по акту;
- отсутствие в тексте договора условий, характерных для трудовых отношений;
- договор заключается на определённый период, а не является бессрочным, как большинство трудовых договоров.
Будьте внимательны при заключении подобных договоров, потому что штрафы для таких ситуаций составляют до 200 тысяч рублей по статье 5.27 КоАП РФ.
Источник: https://www.regberry.ru/