Какие ставки налога на прибыль для юридических лиц действуют в 2019 году, кого лишат права на пониженную ставку, как распределять налог между бюджетами и оштрафуют ли, если их перепутать. Об этом читайте в статье.
Ставка налога на прибыль на 2019 год
В июле 2018 года в Минфин поступило предложение ввести прогрессивную ставку по налогу на прибыль за 3 квартал. Кто внес такое предложение не известно. В письме от 24.07.2018 № 03-03-07/51663 чиновники дали ответ. Они подчеркнули, что в соответствии со 247 НК РФ налог на прибыль за 3 квартал налогоплательщики платят с разницы между доходами и расходами. При этом сумма налога, исчисленная по общеустановленной ставке (20%), увеличивается пропорционально увеличению суммы прибыли.
Кроме этого, основными направлениями бюджетной, налоговой и таможенно-тарифной политики РФ до 2020 года введение прогрессивной ставки по налогу на прибыль не предусмотрено. Соответственно, предложение не поддерживается и изменения ставки налога на прибыль в 2019 году не будет.
Ставка налога на прибыль в 2019 году для юридических лиц регулируется статьей 284 НК РФ. Она будет действовать до 31 декабря 2024 года. Как и в 2018 году при расчете налога на прибыль организаций общая ставка на 2019 год установлена в размере 20%. Распределение между федеральным и региональным бюджетами следующее: в федеральный бюджет – 3%; в региональный – 17%.
Внимание!
Законодательством установлено, что любой субъект РФ может издать закон, который снизит ставку региональной части налога на прибыль. Однако теперь это касается только тех компаний, которые получили льготу до 1 января 2018 года. Она будет действовать еще до 1 января 2023 года.
Если организация получила право на пониженную ставку налога на прибыль в течение 2018 года, то с 1 января 2019 она больше не имеет права ее применять. Такие изменения в части налога на прибыль внесены Федеральным законом 03.08.18 № 302-ФЗ.
Ставки налога на прибыль в 2019 году:
|
Бюджет |
Основная ставка – 20 % |
|
Период действия |
С 01.01.2017 г. до 31.12.2024 г. |
|
Федеральный |
3 % |
|
Региональный, в т.ч. льготные ставки |
17 % |
|
Для отдельных налогоплательщиков |
Не меньше 12,5 % |
|
Для организаций – резидентов ОЭЗ (особой экономической зоны) |
Не больше 12,5 % |
Для отдельных налогоплательщиков минимально допустимая ставка может быть установлена в размере 12,5 % (ранее 13,5%), если иное не предусмотрено ст. 284 НК РФ (абз. 4 п. 1).
Для участников ОЭЗ максимально допустимая ставка – 12,5 % (ранее – 13,5 %) по прибыли от деятельности:
на территории ОЭЗ (абз. 5, 7 п. 1 ст. 284 НК РФ);
выполняемой на территории ОЭЗ в Магаданской области (абз. 6-7 п. 1 ст. 284 НК РФ); исполняемой по договору об осуществлении деятельности в свободной экономической зоне, законами Республики Крым и города федерального значения Севастополя (абз. 3 п. 1.7. ст. 284 НК РФ).
При условии ведения раздельного учета:
доходов (расходов), полученных (понесенных) от деятельности, исполняемой в пределах данной территории;
доходов (расходов), полученных (понесенных) при осуществлении деятельности за границами данной территории).
Продолжают действовать исключения из пункта 1 статьи 284 НК РФ, которые не распространяются на отдельные категории субъектов налога (контролирующих лиц по прибыли контролируемых ими иностранных компаний, а также субъектов, указанных в п. 1 ст. 275.2 НК РФ).
Специальные ставки налога на прибыль в 2019 году
Кроме стандартных ставок налога на прибыль в 2019 году для юридических лиц, кодекс установил специальные ставки. В таблице отражено, какой процент и специфика могут встретиться компаниям.
Специальные ставки налога на прибыль в 2019 году
|
Вид дохода |
Изменение |
Основание |
|
Доходы в виде процентов по ценным бумагам |
Применяется ставка 15 %: – к облигациям организаций РФ (за исключением признаваемых налоговыми резидентами РФ – организаций иностранных государств), которые на даты признания процентного дохода по ним признаются обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, номинированным в рублях и выпущенным в период с 1 января 2017 г. по 31 декабря 2021 г. |
п. 4 ст. 284 НК РФ (в ред. Закона от 03.07.2016 № 242-ФЗ) |
|
С 2017 г. по облигациям юридических лиц РФ, по которым предусмотрено получение дохода в виде процентов, облагаемых по ставке 15 % (пп. 1 п. 4 ст. 284 НК РФ), при обращении которых в цену сделки включается доля накопленного купонного дохода, при исчислении общей налоговой базы не учитывается начисленный купонный доход, по которому применяется указанная ставка налога |
п. 30 ст. 280 НК РФ (введен Законом от 03.07.2016 № 242-ФЗ) |
|
|
Прибыль участников проекта “Сколково”, прекративших использовать право на освобождение от налога на прибыль
|
Положения о налогообложении прибыли в связи с потерей статуса участника проекта (абз. 3 п. 2 ст. 246.1 НК РФ) по ставке 20 % с начислением пеней не применяются к прибыли, полученной в период с 1 января 2017 г. по 31 декабря 2021 г. |
абз. 2-3 п. 5.1 ст. 284 НК РФ (в ред. Закона от 28.12.2016 № 475-ФЗ) |
Будут ли штрафы в 2019 году, если неверно распределить налог между бюджетами
Если компания неверно рассчитала процент уплаты налога в бюджеты, и в карточке расчетов по федеральному образовалась недоимка, а по региональному – переплата (и наоборот), то штрафа за это не будет. Но при условии, что общая сумма налога на прибыль посчитана верно и налоговая база не занижена.
Инспекторы штрафуют на 20 % от неуплаченной суммы, только если организация занизила налоговую базу, неверно рассчитала налог на прибыль или заплатила с опозданием из-за других незаконных действий (ст. 122 НК РФ).
Важно!
Если в 2019 году компания неверно распределила ставку налога на прибыль между бюджетами, это нужно исправить. Для этого подайте в налоговую заявление по официальной форме (утв. приказом ФНС России от 14.02.17 № ММВ-7-8/182@).
Источник: https://www.gazeta-unp.ru/articles/52287-nalog-na-pribyl-stavka-na-2019-god