Приступаем к разбору проекта закона, направленного на совершенствование налогового законодательства.
Часть 1.
Страховые взносы для обработки
Кто платить будет?
МСП с основным видом деятельности “Обрабатывающие производства”, за исключением производителей напитков, табачных изделий, кокса и нефтепродуктов, металлургии.
С какого периода?
С 2025 года.
Какая ставка страховых взносов?
7.6% с ежемесячных выплат, превышающих МРОТ.
Каковы условия применения пониженной ставки?
1) основной ОКВЭД – обрабатывающие производства,
2) в предыдущем году доходы по основному виду деятельности не менее 70%.
Часть 2.
Упрощенцы, добро пожаловать в дивный мир НДС.
Как упрощенцы будут платить НДС?
Сейчас плательщики УСН платят НДС как агенты или при импорте. Чтобы все упрощенцы, достигшие выручки 60 млн. руб., платили НДС, в пункт 1 статьи 145 НК РФ внесут соответствующие изменения. В чем суть?
Сейчас налогоплательщики, применяющие ОСН, освобождаются по этой статье от обязанности платить НДС, если у них за 3 месяца подряд выручка менее 2 млн. руб. Теперь к этим товарищам по соседству добавляются и упрощенцы с выручкой свыше 60 млн. руб.
Как это будет работать?
Организации и ИП, применяющие УСН, имеют право на освобождение от НДС, если их выручка за прошлый год не превышает 60 млн. руб.
А что будет, если лимит выручки превысить?
С 1 числа того месяца, в котором произошло превышение выручки, налогоплательщик становится плательщиком НДС.
А какая ставка НДС будет у упрощенцев?
Для этой цели вносят дополнения в п. 8 ст. 164 НК РФ.
Тут целое поле для воображения.
Будет две ставки. На выбор.
1. Ставка НДС 5% при одном из условий:
– перешли на УСН в календарном году налогового периода и не реализуют право на освобождение от НДС по п .1 ст. 145 НК РФ (см.выше), то есть выручка свыше 60 млн. руб.,
– утратили право на освобождение от НДС, но выручка за год не превысила 250 млн. руб.
2. Ставка НДС 7% при одном из условий:
– перешли на УСН в календарном году налогового периода, не реализуют право на освобождение от НДС по п. 1. ст. 145 НК РФ (см. выше), но утратили право на применение ставки 5%,
– утратили право на освобождение от НДС , но выручка за год не превысила 450 млн. руб.
При превышении лимита выручки 450% – добро пожаловать в мир НДС по ставке 20%.
Что надо сделать, чтобы применять льготу по НДС?
Предоставьте заявление с указанием налоговой ставки в ИФНС не позднее 20 числа месяца, следующего за налоговым периодом, начиная с которого применяют ставки 5 или 7%.
Такое чудесное право дается на 12 налоговых периодов.
То есть каждые 12 месяцев продляйте ваше право. Не забывайте. Иначе льгота по НДС превратится в тыкву.
А лимиты в 250 и 450 млн. руб. будут индексироваться?
Да, будут. На коэффициенты-дефляторы. Как и лимиты по УСН.
А что с вычетами по НДС?
Увы, их нет. Никакие суммы НДС, уплаченные поставщикам, в т.ч. на таможню при ввозе, вычетам не подлежат.
А что с включением НДС в расходы, уменьшающие налог при УСН 15%?
Суммы НДС, уплаченные поставщикам, не включаются в стоимость товаров (работ, услуг), ОС, НМА, имущественных прав, а учитываются в составе расходов в соответствии со ст. 346.16 НК РФ.
Наталья ГОРЯЧАЯ|#мспживи
Продолжение завтра…