Что может не знать ваш главбух, но о чем обязательно надо знать руководителю?
О безопасном пороге вычетов по НДС.
Хорошо, когда руководитель целиком и полностью может положиться на профессионализм своего бухгалтера. Но все же в некоторых вопросах необходимо разбираться самому.
Среди таких важных вопросов – безопасный порог вычетов по НДС.
ФНС регулярно, но с опозданием представляет на всеобщее обозрение безопасные доли вычетов по НДС в каждом регионе страны на своем сайте.
Чтобы проверить, насколько у вас хорош порог вычетов в %, обратитесь к общедоступным критериям самостоятельной оценки рисков для налогоплательщиков, используемые налоговыми органами в процесс отбора для проведения выездных. Эти критерии утверждены приказом ФНС России от 14.10.2008 N ММ-3-2/467@. Пункт 3 Приложения 2 к этому приказу предлагает нам ориентироваться на долю вычетов в размере 89%.
Определите свою долю вычетов по предлагаемому примеру:
У ООО «Ромашка» в IV квартале 2022 года общая сумма начисленного НДС составила 1500 000 руб., а сумма вычетов — 860 000 руб. Доля вычетов по НДС за III квартал составила 57,33 % (860 000 : 1500 000 × 100%).
Стремиться ли вам к значению 89%? Ответ на этот вопрос кроется в особенностях ведения бизнеса. Если вы постоянно «хватаете» авансы от покупателей, то НДС у вас к перечислению в бюджет вряд ли будет маленьким и, как следствие, вряд ли ваша доля вычетов по НДС будет выше «безопасного порога». Если вы используете «бумажный НДС», то вряд ли это значение будет меньше 89.
«Бред полный», – скажете вы. Тем более, что порог 89% надо соблюдать постоянно, ибо тот самый пункт 3 Приложения № 2 к Приказу отсылает к 12 месяцам. То есть постоянно надо держаться этого уровня, чтобы ФНС не захотела… а вот что она может захотеть, если доля вычетов у вас будет больше 89%? Всего в Приложении расписано 12 признаков, указывающих на то, что компанию надо проверить. И высокий уровень налоговых вычетов – лишь одно из свидетельств того, что компания находится в зоне риска проведения выездной проверки.
Кратко опишу, на что еще ФНС обращает внимание при оценке целесообразности выхода на проверку:
1. Налоговая нагрузка ниже ее среднего уровня по отрасли.
2. Убытки на протяжении нескольких налоговых периодов.
3. Значительные суммы налоговых вычетов за определенный период. Доля вычетов по налогу на добавленную стоимость от суммы начисленного с налоговой базы налога равна либо превышает 89% за период 12 месяцев.
4. Опережающий темп роста расходов над темпом роста доходов.
5. Среднемесячная зарплата на одного работника ниже среднего уровня по виду экономической деятельности в субъекте РФ.
6. Неоднократное приближение к лимитам для применения спецрежимов.
7. Расходы ИП максимально приближены к доходам за год.
8. Договоры с контрагентами-перекупщиками или посредниками заключаются без наличия разумных экономических или иных причин.
9. Непредставление пояснений на уведомление ИФНС.
10. «Миграция» между налоговыми органами.
11. Значительное отклонение уровня рентабельности по данным бухгалтерского учета от уровня рентабельности для данной сферы деятельности по данным статистики.
12. Ведение финансово-хозяйственной деятельности с высоким налоговым риском.
Как вам критерии?
Понятно, что при наличии лишь одного из них выездная проверка не нагрянет. Однако на «рабочую группу» вызвать могут, требованиям засыпать могут. Поэтому даже если вы не планируете следовать рекомендациям ФНС в части оценки уровня вычетов по НДС, знать-то их все же полезно.
Наталья Горячая
Телеграмм канал