Согласно действующему законодательству любая денежная премия должна облагаться налогом на доходы, потому что она входи в состав заработной платы. Письмо Минфина России от 25 октября 2018 г. N 03-15-06/76608.
С премиальной выплаты нужно удерживать:
- НДФЛ;
- страховые взносы.
Выплаты, с которых не нужно начислять и уплачивать страховые взносы, перечислены в статье 422 НК РФ. Этот перечень является исчерпывающим.
Премии за производственные результаты, премии к праздникам и памятным датам в статье 422 Кодекса не перечислены. Следовательно, и оснований не платить, с этих сумм, взносы нет.
Пример.
Выплачиваем премии, которые назначил руководитель к Новому году. Руководитель ООО «Ренессанс» издал приказ о начислении сотрудникам фирмы премий к Новому году в сумме 300 000 рублей.
Чтобы упростить пример, не будем рассматривать взносы по страхованию от несчастных случаев и профзаболеваний. Предположим также, что стандартные налоговые вычеты по НДФЛ сотрудникам не предоставляются.
Бухгалтер «Ренессанса» должен сделать проводки:
ДЕБЕТ 91-2 КРЕДИТ 70 – 300 000 руб. – начислена премия всем сотрудникам;
ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 69 – 90 000 руб. (300 000 руб. × 30%) – начислены страховые взносы на ОПС, ОСС и ОМС c премии сотрудников;
ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 68 СУБСЧЕТ «РАСЧЕТЫ ПО НДФЛ» – 39 000 руб. (300 000 × 13%) – удержан НДФЛ.
В отчете о финансовых результатах сумма премии будет указана по строке 2350 «Прочие расходы». В пассиве баланса кредитовое сальдо по счету 70 в сумме 203 000 руб. и начисленный НДФЛ (39 000 руб.) отражают по строке 1520.
Источник:http://www.buhgalteria.ru/news/n168272