При отмене ЕНВД, первое, что предлагает налоговый кодекс для ИП, это перейти на ПСН – патент. Главу ПСН доработали, очень много взяли от вмененки, добавили много видов деятельности (63 – патент, енвд – 22, статья 346.26 НК РФ) и предоставили выбор, применять патент или не применять, оставаясь на выбранной системе налогообложения.
Теперь сам ИП может посчитать свою налоговую нагрузку, понять сложность ведения учета и отчетности, а также количество платежей, их сумму и предоставление отчетности в налоговую, увидеть выгоду ведения бизнеса на выбранной системе.
При любой системе налогообложения индивидуальный предприниматель не освобождается от оплаты фиксированных страховых взносов за себя и обязанностей налогового агента.
Ограничения по системе Патент (ПСН)
В каждом регионе будут вводиться свои ограничения для применения патента (и это не очень), полагаясь на специфику, наличие большого количества однотипного бизнесе и других факторов. Региональные власти будут вводить свои правила расчета и выдачи патента полагаясь следующие физические показатели, а именно:
1. По общей площади сдаваемых в аренду (субаренду) жилых и нежилых помещений, а также земельных участков.
2. По площади торгового зала и зала обслуживания посетителей объектов торговой сети и общепита, допускается до 150 кв.м., но могут ограничить, например до 100 кв.м.
3. Для перевозки пассажиров и грузов по общему количеству автотранспорта, водного транспорта.
4. По общему количеству объектов стационарной и нестационарной торговой сети, объектов общепита и их общей площади.
5. По иным физическим показателям.
Сейчас не все регионы успевают принять соответствующие разрешающие пункты применения ПСН, и поэтому до 31 марта 2021 году введен переходный период с ЕНВД на ПСН.
Вот за этот период ИП нужно будет протестировать свои виды деятельности, площадь и другие физические показатели, а не спешить с приобретением патента сразу на 12 месяцев, а посчитать и еще раз посчитать на какой системе будет более выгодно.
Если регионы не успеют принять закон о ПСН к 2021 году, то стоимость патентов для предпринимателей, которые применяли ЕНВД в 4 квартале 2020 года, налоговая пересчитает по временным ставкам. Но пересчете будет только для 4-х видов деятельности:
Деятельность автостоянок;
Торговля в розницу через объекты с торговой площадью свыше 50 кв. м. но более 150 кв. м.;
Объекты общепита с площадью зала обслуживания свыше 50 кв. м. но более 150 кв. м.;
Ремонт и техобслуживание автотранспортных средств.
Не зависимо от региона согласно п. 6 статьи 346.43 НК РФ Патентная система налогообложения не применяется в отношении следующих видов предпринимательской деятельности:
1. Деятельность в рамках договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или договора доверительного управления имуществом;
2. Торговля в розницу через объекты с торговой площадью более 150 кв. м.;
3. Объекты общепита с площадью зала обслуживания более 150 кв. м.;
4. Грузоперевозки и перевозка пассажиров при наличии более 20 автомобилей в собственности, пользовании, владении;
5. Производство подакцизных товаров, добыча и продажа полезных ископаемых.
При применении патентной системы налогообложения индивидуальный предприниматель вправе привлекать наемных работников, в том числе по договорам гражданско-правового характера.
При этом средняя численность наемных работников, не должна превышать за налоговый период 15 человек по всем видам предпринимательской деятельности, осуществляемым индивидуальным предпринимателем, в отношении которых применяется патентная система налогообложения (п. 5 статьи 346.43 НК).
А это значит, что если вы выбрали патент, например – Сушка, переработка и консервирование фруктов и овощей, число ваших работников не должно превысить 15 человек.
А если у вас есть еще и небольшое кафе, по продаже кофе с пирожными, то общая численность барменов, официантов, поваров и уборщиц не должна превысить 15 человек.
И так далее. А все остальные находятся на выбранной системе, но не более 100 человек.
Сам предприниматель и привлеченные работники выбравшие самозанятость в среднюю численность персонала не входят (Письмо Минфина от 16.07.2019 № 03-11-11/52551).
Внимание к доходам ИП выбравшего патент
На системе патент не предусмотрена индексация доходов, как в УСН. Коэффициентов нет;
Лимит в 60 млн. руб;
Ведем одну книгу доходов и расходов (КУДиР) на все патенты;
После тога как у ИП закончиться патент, он может получить следующий по такому же виду деятельности, но лимит в размере 60 млн. руб необходимо считать со всех доходов по ПСН и с начала текущего года.
Систему в виде патента нельзя применять при продаже маркированными товарами. Сейчас это меха, обувь и лекарства. Нельзя применять патент, если вы до этого не торговали у себя в магазине маркированными товарами, а решили расширить ассортимент на зиму, то автоматически “слетаете” с патента и обязаны заплатить все налоговые платежи по выбранной системе налогообложения.
А переплата патента возвращается, пени не насчитываются, штрафы за декларации не выставляются.
Но есть одно неприятное нововведение, если вы на УСН, это сумма максимального дохода не может превышать 200 млн. руб.
С 2021 года она уже будет включаться в выручку и от патента тоже. Т.е. чтобы не утратить право применения УСН, вам необходимо не превысить доходы на патенте 60 млн. руб + 140 млн. руб. на УСН и получить в сумме 199 999 999 руб.
Оплата патента
Налогоплательщики производят уплату налога по месту постановки на учет (если живете в Жуковском, а точка в Москве – платим в Москве) в налоговом органе в следующие сроки:
1) если патент получен на срок до 6 месяцев, – в размере полной суммы налога в срок не позднее срока окончания действия патента;
2) если патент получен на срок от 6 месяцев до календарного года:
в размере 1/3 суммы налога в срок не позднее 90 календарных дней после начала действия патента;
в размере 2/3 суммы налога в срок не позднее срока окончания действия патента;
Придумана не очень плохая схема, если с сравнивать по квартальной декларацией по ЕНВД и ежеквартальной оплатой.
Есть хорошая возможность приобретать патент от 1 месяца до 12 месяцев. Тут предоставляется еще один вариант подумать и попробовать, тем кто раньше применял ЕНВД. И для сезонного вида деятельности можно применять.
В 2021 году приобретите патент с 10-15 января, на месяц или два, три и примените на практике. Почувствуйте. Кто знает, может дело пойдет и понравиться.
Об изменении физических показателей
1. Физических показателей в расчете стало меньше, но пересчитывать и возвращать переплаченный налог по патенту из-за уменьшения, налоговая инспекция не станет.
2. Если физические показатели поменяются (больше площадь, кол-во и др.), то поменяется и потенциально возможный годовой доход, поэтому нужно будет получить новый патент на тот же вид деятельности. А по патенту оформленному ранее будет сделан перерасчет и возврат излишне уплаченного.
О страховых взносах
Сумма налога, исчисленная за налоговый период за работников, уменьшается на сумму:
страховых взносов на обязательное пенсионное страхование,
обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством,
обязательное медицинское страхование,
обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.
Только те суммы, которые были оплачены в данном налоговом периоде и не более 50 % от всех отчислений.
Суммы фиксированных страховых взносов предпринимателя за себя, возможно учесть в размере 100%.
О минусах патента
Есть доход или нет дохода, патент нужно будет все равно оплатить, в общем также как и с фиксированными взносами за себя;
На каждый вид – свой патент;
Ограничение в 60 млн. руб. это 5 млн. руб. в месяц, для одного вида деятельности это терпимо, а если 3-4 вида или 3-4 точки, то уже надо следить.
Узнать о ПСН, в том числе законодательство субъектов РФ, смотрите на сайте ФНС: https://www.nalog.ru/rn77/taxation/taxes/patent/