С 01.01.2023 года вступит в силу Федеральный закон N 47-ФЗ от 09.03.2022 “О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации”. Закон внес следующие поправки для налогоплательщиков упрощенной системы налогообложения (далее – УСН) и патентной системы налогообложения (далее – ПСН):
– гл. 26.2 НК РФ. Пункт 3 ст. 346.12 НК РФ дополнен пп. 22: не вправе будут применять УСН организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие производство ювелирных и других изделий из драгоценных металлов или оптовую (розничную) торговлю ювелирными и другими изделиями из драгоценных металлов.
– гл. 26.5 НК РФ. Пункт 6 ст. 346.43 НК РФ дополнен пп. 8, согласно которому ПСН не применяется в отношении деятельности по производству ювелирных и других изделий из драгоценных металлов, а также оптовой либо розничной торговли ювелирными и другими изделиями из драгоценных металлов.
Сколько в Республике Саха (Якутия) ювелиров применяющих специальные режимы налогообложения, подпадающие под новые ограничения?
В Республике Саха (Якутия) по данным сведений содержащихся в едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей и юридических лиц, а также сведений Федеральной пробирочной палаты осуществляют деятельность по изготовлению и продаже ювелирных и других изделий из драгоценных металлов 268 налогоплательщиков, применяющих специальные режимы налогообложения (УСН/ ПСН), в том числе 226 индивидуальных предпринимателей и 42 юридических лица.
Какие виды деятельности по ОКВЭД подпадают под данные ограничения?
С января 2023 года не смогут применять упрощенную систему налогообложения (УСН) и патентную систему налогообложения (ПСН) производители и продавцы ювелирных и других изделий из драгоценных металлов, в том числе те, кто имеют следующие ОКВЭД:
|
НПА |
статья, пункт, часть НК РФ |
вид деятельности |
ОКВЭД |
|
Закон 47-ФЗ от 09.03.2022 “О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса РФ” |
пункт 3 статьи 346 (12) |
Производство ювелирных и других изделий из драгоценных металлов или оптовую (розничную) торговлю ювелирными и другими изделиями из драгоценных металлов |
24.41, 32.1, 32.11, 32.12, 32.12.1, 32.12.2, 32.12.3, 32.12.4, 32.12.5, 32.12.6, 32.12.7, 46.48.2, 46.72.23, 46.76.4, 46.77, 96.09.1, 47.77, 47.77.2, 47.79 |
|
Закон 47-ФЗ от 09.03.2022 “О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса РФ” |
пункт 6 статьи 346 (43) |
Производство ювелирных и других изделий из драгоценных металлов или оптовую (розничную) торговлю ювелирными и другими изделиями из драгоценных металлов |
24.41, 32.1, 32.11, 32.12, 32.12.1, 32.12.2, 32.12.3, 32.12.4, 32.12.5, 32.12.6, 32.12.7, 46.48.2, 46.72.23, 46.76.4, 46.77, 96.09.1, 47.77, 47.77.2, 47.80 |
Какой режим налогообложения будут применять ювелиры с 2023 года?
Юридические лица и индивидуальные предприниматели из ювелирной сферы должны будут перейти на общий режим налогообложения (ОСНО).
Так, юридические лица будут платить 20% налога на прибыль организаций, 20% налога на добавленную стоимость (НДС), а также налог имущество организаций, земельный налог и транспортный налог (при наличии объектов в собственности).
Индивидуальные предприниматели будут платить 20% НДС, НДФЛ по ставке 13–15%, а также налог имущество, земельный налог и транспортный налог (при наличии объектов в собственности)
Каков порядок перехода с УСН на ОСНО?
Налоговый Кодекс предусматривает указанный переход в добровольном порядке, так налогоплательщикам, применяющим УСН необходимо уведомить налоговый орган не позднее 15 января 2023 года.
Уведомление об отказе в применении УСН утверждена приказом ФНС России от 02.11.2012 №ММВ-7-3/829@ (ред.23.09.2022) (форма № 26.2-3).
В случае если по каким-то причинам налогоплательщик не успел представить указанное уведомление, то переход на общий режим налогообложения для налогоплательщика будет в виду несоответствия новым условиям применения УСН, в данном случае налогоплательщик будет обязан представить в налоговый орган сообщение об утрате права применения УСН не позднее 15 апреля 2023 года. Форма сообщения утверждена приказом ФНС России от 02.11.2012 N ММВ-7-3/829@ (ред.23.09.2022) (форма 26.2-4).
Каким способом можно уведомить налоговый орган о переходе на общий режим налогообложения?
Уведомление (сообщение) можно подать:
– на бумажном носителе: лично либо через представителя (по доверенности);
– на бумажном носителе: почтовым отправлением с описью вложения;
– в электронной форме: по телекоммуникационным каналам связи (ТКС) через специализированного оператора связи;
– в электронной форме: через личный кабинет налогоплательщика.
Что будет если не уведомить налоговый орган?
За непредставление в налоговый орган сообщения, налогоплательщик несет ответственность в порядке, установленном статьей 126 Налогового Кодекса.
Кроме того, при непредставлении деклараций по общему режиму налогообложению на расчетные счета налогоплательщика могут быть наложены ограничения (пункт 3 статьи 76 НК РФ).
Перечень налогоплательщиков утративших право применения специальных режимов налогообложения (УСН, ПСН) в виду внесения ограничения для ювелирной отрасли будут выявляться налоговыми органами посредствам сведений из ЕГРИП, ЕГРЮЛ, сведений Федеральной пробирочной палаты, сведений по контрольно-кассовой техники, сведений и выписок банка и иными способами.
Каков порядок перехода с ПСН на ОСНО?
Патент, как правило, выдается индивидуальным предпринимателям на определенный срок – от 1 до 12 месяцев в пределах календарного года (пункт 5 статьи 346.45 НК РФ). По истечении срока действия патента индивидуальный предприниматель автоматически перейдет на общий режим налогообложения.
Я занимаюсь производством бижутерии и ремонтом ювелирных изделий нужно ли мне переходить на общий режим налогообложения?
Ограничения по применению специальных налоговых режимов не распространяются на организации и индивидуальных предпринимателей, осуществляющих производство бижутерии (ОКВЭД 32.13) и ремонт ювелирных изделий (ОКВЭД 95.25) (Письмо Минфина России от 03.08.2022 N 03-11-06/2/74899)
У меня небольшая сумма дохода нужно ли мне платить НДС?
Для налогоплательщиков суммой выручки за 3 предшествующих календарных месяца не превышающей в совокупности 2 миллиона рублей, при отсутствии реализации подакцизных товаров (алкогольной, табачной и т.п.) и минерального сырья, предусмотрено освобождение от уплаты НДС (пункт 1 статьи 145 НК РФ).
Каким образом мне получить освобождение от оплаты НДС?
Право на освобождение от уплаты НДС носит заявительный характер. Для его реализации необходимо представить в налоговый орган «Уведомление об использовании права на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика НДС» (КНД 1150104) с подтверждающими документами:
– выписка из бухгалтерского баланса (для организаций);
– выписка из книги продаж (для организаций и предпринимателей);
– выписка из книги учета доходов и расходов или хозяйственных операций (для индивидуальных предпринимателей).
Освобождение от НДС можно получить с 1-го числа любого месяца. Для этого нужно не позднее 20-го числа месяца, с которого вы решили применять освобождение, подать документы в налоговый орган по месту своего учета (п. п. 3, 6 ст. 145 НК РФ).
Налогоплательщики, уведомившие об освобождении от уплаты НДС, не представляют налоговую декларацию по НДС.
Подать документы и уведомление в налоговый орган можно одним из следующих способов:
– лично (это может сделать руководитель или представитель учреждения по доверенности);
– по почте заказным письмом с описью вложения. В этом случае документы надо отправить минимум за шесть рабочих дней до 20-го числа месяца, с которого решено применять освобождение;
– в электронном виде по ТКС. Формат представления такого уведомления рекомендован в Письме ФНС от 25.11.2021 N ЕА-4-15/16426@.
Управление ФНС России по РС (Я) рекомендует Уведомления на освобождения от уплаты НДС направлять по телекоммуникационным каналам связи.
Каков порядок исчисления налоговой базы при переходе с УСН на общий режим налогообложения?
Особенности исчисления налоговой базы при переходе с упрощенной системы налогообложения на иные режимы налогообложения достаточно ясно регулируется НК РФ в частности статьей 346.25 НК РФ.
контрольно-кассовой техники при расчетах, в связи с переходом на другой режим налогообложения.
Нужно ли вносить изменения в настройки контрольно-кассовой техники, в связи с переходом на другой режим налогообложения?
В момент перехода на общий режим налогообложения организациям и индивидуальным предпринимателям необходимо изменить настройки контрольно-кассовой техники в части применения налогового режима (ОСНО).
Если изменить настройки в конце 2022 года и проводить расчеты по ОСНО до фактического перехода, это может привести к расхождениям сумм прошедшим через ККТ с НДС и отсутствием налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость.