ПФР и ФСС 30 лет существовали отдельно, а теперь их решили объединить. В 2023 году появится Фонд пенсионного и социального страхования. Цель — помочь государству сэкономить, а гражданам — быстрее оформлять выплаты. Но это только одна сторона вопроса, есть еще шесть законов, которые добавляют сложностей бизнесу.
Некоторые предприниматели будут платить больше, потому что меняется структура тарифа и предельная база для уплаты взносов за сотрудников. А у бухгалтеров и кадровиков появится новая головная боль, потому что меняются правила сдачи отчетности и появляются новые формы. Надо разбираться — мы собрали вместе самое главное.
Что произошло
14 июля приняли пакет сразу на 7 законов. Там много чего нового, но все говорят про слияние ПФР и ФСС.
О чём все говорят. С 01.01.2023 вместо двух органов будет один — СФР, Социальный фонд. Там введут публичное управление. Руководить структурой будет Набсовет из 7 участников: председателя, представителей Госдумы, Совфеда и правительства, профсоюзов и работодателей.
Действующие отделения фондов объединят: некоторые закроют, остальные станут новыми подразделениями СФР — едиными клиентскими службами. Там будут обслуживать граждан и бизнес. Ездить по новым адресам с отчетами не придётся.
Для связи с СФР запустят сайт, появится новая информационная система — ГИС «ЕЦП». Её свяжут с Госуслугами, но пока неясно, как платформа пригодится предпринимателям — можно ли там будет сдавать отчёты, неизвестно.
О чём говорят, но не всё. Слияние ПФР и ФСС на самом деле не самое важное. Организационно для предпринимателей ничего не поменяется: никакая перерегистрация не нужна, а фонды останутся по старым адресам. Но это только 1 закон, в пакете есть ещё 6. Часть из них вносят косметические правки, а другие сильно меняют правила уплаты страховых взносов и сдачи отчетности. Некоторым работодателям придется платить больше, а заморочиться с новой отчетностью придётся вообще всем.
| Что меняется | Новый закон |
|---|---|
| Вместо 4 видов страховых взносов вводится один тариф | № 237-ФЗ |
| Вместо пониженных ставок для разных категорий льготников вводится сразу три льготных тарифа | № 239-ФЗ |
| Вместо лимитов по базе для начисления взносов будет одна база для всех случаев | № 239-ФЗ |
| Вместо пяти разных форм отчётности будет одна | № 237-ФЗ |
| Отменяется освобождение от социальных взносов для договоров ГПХ | № 239-ФЗ |
| Вводятся новые правила при работе с иностранцами | № 240-ФЗ |
Как изменится ставка страховых взносов
В целом: для работодателей — никак, просто несколько ставок собрали в одну общую. Для ИП ставка выросла, но это не связано с новыми законами.
Как сейчас. Есть 4 разных вида обязательного страхования для работников в штате. За каждого работодатель делает отдельный платёж по каждому виду страховки. База для начислений — зарплата сотрудника.
| Вид страхования | Куда | Сколько |
|---|---|---|
| Пенсионное (ОПС) | ФНС | 22% |
| Медицинское (ОМС) | ФНС | 5,1% |
| Социальное (ВНиМ) | ФНС | 2,9% |
| На травматизм | ФСС | 0,2–8,5% |
Взносы делают каждый месяц до 15 числа.
ИП платят за сотрудников по той же схеме. А за себя — по другой: у них фиксированный тариф + 1% от дохода, который больше 300 000 ₽. В 2022 году ИП платят 34 445 ₽ по ОПС и 8766 ₽ по ОМС за год. Как и когда платить решают сами, лишь бы к концу года вся сумма была на счетах фондов.
Как будет. ОПС, ОМС и ВНиМ объединили в один платеж по тарифу 30%. Дальше распределением денег займется казначейство, это больше не дело работодателей. Страхование на травматизм не тронули, взносы будут и как раньше. Но сдвинули сроки — с 15 на 28 число.
Взносы для ИП за себя тоже объединили и ожидаемо пересмотрели сумму, так делают каждый год. В 2023 году они заплатят 45 842 ₽ + 1% от того, что заработали свыше 300 000 ₽. Это на 2631 ₽ больше, чем в 2022 году.
Большинство работодателей будут платить за сотрудников столько же, как раньше — 30,2–38,5%. Тариф вырастет только для организаций, которые начисляют зарплату от 130 000 ₽ в месяц. Общий доход таких сотрудников выйдет за границы предельной базы, на разницу работодателю насчитают дополнительные взносы.
Как изменится предельная база для взносов
В целом: вырастет, работодатели будут платить больше.
Как сейчас. Есть сумма доходов работника за год, на которую взносы начисляются в общем порядке. Это предельная база. Если сотрудник нарастающим итогом заработал больше этой базы, ставка взноса по ОПС и ВНиМ снижается.
Размер базы для 2022 года
| Вид страховки | База | Понижение |
|---|---|---|
| Пенсионное (ОПС) | 1 565 000 ₽ | с 22% до 10% |
| Социальное (ВНиМ) | 1 032 000 ₽ | с 2,9% до 0% |
Как будет. База станет общей для тарифа 30%, разделения на пенсионное и медицинское страхование больше не будет. Какой именно будет сумма — ещё никто не знает. Считать её будут так: 1 565 000 ₽ × индекс роста средней зарплаты в 2022 году. Индекс роста посчитают только к 2023 году, поэтому сейчас нельзя назвать конкретный размер.
Объединение базы повысит нагрузку на работодателя. Во-первых, компании, которые раньше прекращали платить взносы на ВНиМ за сотрудников, чей доход достиг 1 032 000 ₽, продолжат платить его до нового лимита и почувствуют увеличение нагрузки.
Во-вторых, вырос размер пониженной ставки после превышения базы. Если доход сотрудника превысит базу, от разницы работодатель заплатит взносами 15,1%, а не 10% как сейчас.
Льготы будут, но тоже по новым правилам.
Как изменятся льготы по страховым взносам
В целом: льгот станет меньше, а сами льготные ставки вырастут — работодатели будут платить больше.
Как сейчас. В Налоговом кодексе есть разные категории льготников со своими ставками по взносам. Все категории перечислены в ст. 427 НК и разбиты на 19 групп, у каждой свои условия и ставки.Отдельно для ИТ-компаний и субъектов малого и среднего предпринимательства, для резидентов особых зон, для производителей электроники и т. п.
Как будет. Государство объединило всех льготников в 3 группы и для каждой поставило общие тарифы. Вот некоторые категории, которые будут получать льготы в 2023 году.
| Группа | Основные категории | Ставки сейчас | Ставки с 1 января |
|---|---|---|---|
| I | — Субъекты малого и среднего предпринимательства
—«Сколковцы» — Участники проекта инновационных научно-технологических центров — Общепит из реестра малых и средних предприятий со штатом до 250 сотрудников |
Пенсионное — 10%
Медицинское — 5% от заработка выше МРОТ Социальное — 0% |
15% от зарплат, превышающих МРОТ |
| II | — Резиденты особых зон
— ИТ-компании — Благотворительные организации — Мультипликаторы — Производители электроники — Организации, зарегистрированные на Курильских островах — Организации, которые платят студентам за работу в студенческих отрядах — Некоммерческие организации, которые оказывают соцуслуги |
Пенсионное — 6–20%
Медицинское — 0–4% Социальное — 0–2% |
7,6% |
| III | — Работодатели судоходных экипажей
— Участники специального административного района на территориях Калининградской области |
0% с 2021 до 2027 года | 0% до 01.01.2028 года |
Как изменится отчётность
В целом: никак, но придётся разбираться с новой формой.
Как сейчас. Работодатели отдают 4 формы в ПФР и по одной в ФСС и налоговую. У каждой свои даты, бланки и требования.
Как будет. Вместо 6 будет 2 формы. А ещё появится новая форма о сотрудниках для ФНС.
| Отчёты сейчас | Отчёты с 1 января |
|---|---|
| 1. СЗВ-ТД — в ПФР до 15 числа
2. ДСВ-3 — в ПФР раз в квартал, до 20 числа 3. СЗВ-СТАЖ — в ПФР раз в год, до 1 марта 4. СЗВ-М — в ПФР раз в месяц, до 15 числа 5. 4-ФСС — в соцстрах, раз в квартал, до 20 числа |
1. Единая форма сведений (ЕФС) — в СФР, до 25 числа |
| 6. РСВ — в ФНС, раз в квартал, до 30 числа | 2. РСВ — в ФНС, раз в квартал, до 25 числа |
| 6. РСВ — в ФНС, раз в квартал, до 30 числа | 3. Отчёт о сотрудниках и выплатах в ФНС, раз в месяц, до 25 числа |
Количество отчётов хоть и уменьшилось, работы в кадрах и бухгалтерии меньше не будет. Суть в том, что форма ЕФС одна, но сдавать её нужно по частям с той же периодичностью, что и сейчас.
Например, в ЕФС будет раздел о найме и увольнениях сотрудников. Сейчас это форма СЗВ-ТД, её нужно отнести в ПФР до 15 числа текущего или следующего месяца. Соответствующий раздел ЕФС нужно будет сдать до 25 числа. Или вот раздел о дополнительных страховых взносах. Сейчас это ДСВ-3, сдаётся раз в квартал до 20 числа. Раздел ЕФС нужно будет тоже сдавать раз в квартал, только уже до 25-го.
Отчитываться нужно будет как и раньше, просто по другим бланками и с другими граничными датами. Форму ЕФС пока не утвердили, её появление ожидается до 01.01.2023. Периодичность подачи отчётов — раз в месяц, квартал и год — сохраняется.
Что изменится для заказчиков по договорам ГПХ
В целом: придётся платить взносы как за штатных сотрудников.
Как сейчас. Чтобы экономить на страховых взносах, работодатели, бывает, заключают с сотрудниками не трудовые договоры, а договоры на оказание услуг или выполнение работ — как с подрядчиками. Тогда вместо трёх организация или ИП платит за исполнителя два взноса: ОПС и ОМС. От социалки заказчик освобождён, а подрядчик в связи с этим не может рассчитывать на больничный (ст. 422 НК).
Как будет. Освобождение от социалки отменяется. По новому закону вводится общий круг застрахованных физлиц, а подрядчики по договорам ГПХ приравниваются к штатным работникам. За них предприниматели будут платить взносы по единому тарифу 30%. Экономить больше не выйдет, зато исполнители смогут получать больничные.
Что изменится при найме иностранцев
В целом: придётся платить взносы на иностранца на медицину.
Как сейчас. Временно пребывающих в России иностранцев нельзя брать на работу, если у них нет действующей медицинской страховки (ч. 2 ст. 327.2 ТК). Это правило не работает только для граждан стран Евразийского экономического союза? остальные же при найме должны показать полис ДМС. Причём он должен покрывать тот период, на который иностранца берут на работу. Иначе официально трудоустраивать экспата нельзя.
Если вышло так, что сотрудник нанят, а срок действия его полиса закончился, работодатель должен отстранить его от работы. У иностранца есть месяц на покупку нового полиса, иначе работодатель вынужден его уволить. Если это не сделать, есть риск попасть на штраф по ч. 1 ст. 5.27 КоАП — за нарушение трудового законодательства.
Как будет. Иностранцев с разрешением на временное проживание планируют включить в систему ОМС. Это значит, что теперь работодатель должен делать за иностранца взносы на медицину, а добровольная страховка для трудоустройства больше не нужна.
Теперь брать на работу с полисом ДМС нужно только высококвалифицированных специалистов с разрешением на временное проживание. Это те, у кого зарплата не менее 2 миллионов ₽ в год. Если у них истекает полис, нужно уволить. Остальных увольнять нельзя. Правило не работает для безвизовых иностранцев — им ДМС нужен для трудоустройства, так как его попросят при оформлении патента на работу.
Для кого ничего не изменится
Объединение ПФР и ФСС вообще никак не коснулось предпринимателей на НПД. Для самозанятых ничего не меняется:
- 37% из уплаченного ими налога автоматически будет уходить в СФР в виде взноса на медицинское страхование;
- платить пенсионные взносы можно добровольно, они не обязательные;
- платить социальные взносы могут только самозанятые с ИП, у остальных такой возможности нет;
- никаких новых отчётов для самозанятых не будет.
Это значит, что при заказе услуг у самозанятого заказчик вообще не несет никаких расходов на страховые взносы.
Что итоге
- ФСС и ПФР объединили, чтобы сократить расходы и упростить жизнь людям. Но на деле это добавит предпринимателям сложностей.
- В связи с реформой появится новый единый тариф на страховые взносы. Большинство организаций и ИП не будут платить больше, но придётся разбираться с новыми расчётами и единой базой.
- Вместо 6 форм отчетности будут всего 2, но работы меньше не станет: разные разделы новой объединенной формы нужно сдавать по старым правилам. А ещё придётся разбираться с новым бланком, которого пока нет.
- Теперь предприниматели не смогут сэкономить, если нанимают сотрудников по договорам ГПХ — взносы на них приравняли к взносам на штатных сотрудников. То же касается медицинских взносов на иностранцев с РВП. Они теперь включены в ОМС, а значит работодатели будут платить за них взносы на медицину.
https://zhiza.evotor.ru/obedinenie-pfr-i-fss-chto-budet-s-otchyotnostyu-i-vznosami/