Управление ФНС России по Санкт-Петербургу публикует ответы на вопросы налогоплательщиков – юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, применяющих специальные налоговые режимы: упрощенную систему налогообложения (УСН), единый налог на вмененный доход (ЕНВД), патентную систему налогообложения (ПСН) в Санкт-Петербурге.
Ответы на вопросы налогоплательщиков – юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, применяющих специальные налоговые режимы: упрощенную систему налогообложения (УСН), единый налог на вмененный доход (ЕНВД), патентную систему налогообложения (ПСН) в Санкт- Петербурге
Вопрос:
Можно перейти налогоплательщику с УСН на иной режим налогообложения до окончания налогового периода?
Ответ:
В соответствии с п. 3 ст. 346.13 НК РФ налогоплательщики, применяющие УСН, не вправе до окончания налогового периода перейти на иной режим налогообложения. Добровольный переход возможен не раньше начала нового календарного года (п. 1 ст. 346.19 НК РФ).
Вопрос:
Можно ли совмещать УСН и ЕНВД?
Ответ:
Налогоплательщики могут одновременно применять УСН и ЕНВД. Система налогообложения в виде ЕНВД применяется добровольно в отношении видов деятельности, по которым налогоплательщик перешел на уплату ЕНВД и встал на учет в инспекции, при условии, что данный спецрежим введен на соответствующей территории (ст. 346.28 НК РФ). Поэтому если в отношении видов деятельности, перечисленных в п. 2 ст. 346.26 НК РФ, применяется ЕНВД, то по остальным видам деятельности налогоплательщик вправе применять УСН (п. 4 ст. 346.12, п. 1, абз. 2 п. 7 ст. 346.26 НК РФ).
Вопрос:
Когда можно вернуться на УСН после утраты права на ее применение?
Ответ:
Налогоплательщик, перешедший с УСН на общий режим налогообложения, вправе вновь перейти на УСН с начала календарного года, следующего за календарным годом, в котором истек годичный срок запрета на применение УСН. Для перехода на УСН необходимо вновь подать уведомление в налоговую инспекцию в общем порядке по правилам п. 1 ст. 346.13 НК РФ.
Вопрос:
Какой коэффициент-дефлятор установлен плательщикам ЕНВД на 2017 год?
Ответ:
При исчислении ЕНВД базовая доходность умножается на коэффициент-дефлятор (К1). Для 2017 года он составляет 1,798. Такая же величина устанавливалась на 2016 и 2015 годы.
Вопрос:
Как уменьшить ЕНВД на страховые взносы?
Ответ:
В соответствии с пп.1 п. 2 ст. 346.32 НК РФ налогоплательщики, применяющие ЕНВД для отдельных видов деятельности, уменьшают сумму налога, исчисленную за налоговый период, на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование и обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) в данном налоговом периоде в соответствии с законодательством Российской Федерации. При этом сумма соответствующего налога не может быть уменьшена на сумму указанных расходов более чем на 50 процентов (пункт 2.1 статьи 346.32 НК РФ).
Уменьшать исчисленную за налоговый период сумму ЕНВД можно только на те страховые взносы, которые фактически уплачены в течение этого же налогового периода.
Вопрос:
Вправе ли индивидуальные предприниматели, применяющие УСН и имеющие наемных работников, уменьшать сумму исчисленного налога на страховые взносы в фиксированном размере, исчисленные в размере 1 процента с доходов, превышающих 300 тыс. руб. за расчетный период?
Ответ:
В соответствии с подпунктом 1 пункта 3.1 статьи 346.21 НК РФ налогоплательщики, применяющие УСН и выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, вправе уменьшить сумму налога (авансовых платежей по налогу), исчисленную за налоговый (отчетный) период, на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) в данном налоговом (отчетном) периоде в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Уменьшить налог можно на сумму страховых взносов, уплаченных как с выплат и иных вознаграждений физическим лицам, так и за себя, в том числе исчисленных в размере 1 процента с доходов, превышающих 300 тыс. рублей за расчетный период. При этом сумма налога не может быть уменьшена на сумму указанных расходов более чем на 50 процентов.
Вопрос:
Какова предельная величина доходов от реализации для применения ПСН индивидуальным предпринимателем, применяющим одновременно ПСН и УСН?
Ответ:
В соответствии с подпунктом 1 пункта 6 статьи 346.45 НК РФ налогоплательщик считается утратившим право на применение ПСН и перешедшим на общий режим налогообложения или иную систему налогообложения (УСН, ЕСХН) с начала налогового периода, на который ему был выдан патент, в случае, если с начала календарного года доходы налогоплательщика от реализации, определяемые в соответствии со статьей 249 НК РФ, по всем видам предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется ПСН, превысили 60 млн. рублей.
Согласно пункту 6 статьи 346.45 НК РФ в случае, если налогоплательщик применяет одновременно ПСН и УСН, при определении величины доходов от реализации для целей соблюдения ограничения, установленного подпунктом 1 пункта 6 статьи 346.45 НК РФ, учитываются доходы по всем видам деятельности налогоплательщика.
Нормами главы 26.5 НК РФ индексация предельного размера доходов от реализации на коэффициент-дефлятор в рамках применения индивидуальными предпринимателями ПСН не предусмотрена.
Исходя из этого, индивидуальный предприниматель, применяющий одновременно ПСН и УСН, считается утратившим право на применение ПСН и перешедшим по видам предпринимательской деятельности, по которым применялась ПСН, на УСН с начала налогового периода, на который ему был выдан патент, в случае, если с начала календарного года доходы от реализации, определяемые в соответствии со статьей 249 НК РФ, по обоим указанным специальным налоговым режимам превысили 60 млн. рублей.
Источник: https://www.nalog.ru/rn78/news/activities_fts/6980131/