С 2023 года работающие по договорам гражданско-правового характера застрахованы на случай временной нетрудоспособности. Ранее такая опция доступна была лишь в случае, если в договоре с подрядчиком (исполнителем) прямо указано, что заказчик осуществляет такие начисления и перечислят взносы. Теперь подрядчики по договорам ГПХ имеют право на получение пособий по болезни, беременности и родам, а также по уходу за ребенком.
К подрядчикам-самозанятым и ИП это правило не относится. У них своя история со взносами, больничными, временной нетрудоспособностью и т.п.
Исполнитель по договору гражданско-правового характера имеет право на пособие в текущем году, если в предыдущем году наниматели заплатили за него взносы на социальное страхование в размере не менее стоимости страхового года. То есть в 2023 году право на пособия имеют исполнители, которые работали в 2022 году по договорам и за них заплатили взносы не менее 4833,72 руб. Таким образом, если в 2022 году человек осуществлял деятельность только по договорах ГПХ, по которым в добровольном порядке заказчик не перечислял взносы на соцстрахование, то есть с его выплат взносы на ВНиМ не начислялись, то в 2023 году у него не будет права на получение соцстраховских пособий. В 2024 году такое право у гражданина возникнет, если в совокупности за него страхователь перечислит хотя бы 5 652,22 руб.
В 2023 году в результате объединения ПФР и ФСС в СФР организации и ИП, привлекающие к работе граждан без заключения с ними трудовых договоров, обязаны отчитываться в СФР обо всех заключенных и расторгнутых договорах гражданско-правового характера, на вознаграждения по которым в соответствии с НК РФ начисляются страховые взносы.
Отчитываться в СФР необходимо о заключении и расторжении с физлицами:
– договоров гражданско-правового характера о выполнении работ и оказании услуг;
– договоров авторского заказа;
– договоров об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства;
– лицензионных издательских договоров и договоров о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства.
Форма подачи сведений о заключенных или расторгнутых договорах зависит от количества сотрудников, работающих в компании. Если в компании трудится более 10 человек, включая исполнителей, работающих по договорам ГПХ, такие сведения необходимо представлять в электронной форме. Если в компании (у ИП) работает 10 или меньше сотрудников, она может отчитаться как в электронном виде, так и на бумажном носителе.
Отчет в отношении сделок по договорам ГПХ нужно сдавать в ИФНС не позднее 25-го числа каждого месяца, следующего за истекшим.
Таким образом, получается, что при заключении договора подряда с физлицом, не являющимся самозанятым или ИП, у заказчика возникает обязанность по начислению страховых взносов. И не только по ВНиМ, но и взносы на пенсионное страхование необходимо начислять и перечислять в установленные сроки. Помимо этого у заказчика возникает обязанность исчислить, удержать и перечислить в бюджет НДФЛ с дохода, выплачиваемого подрядчику. В связи с тем, что подрядчик получает на руки N минус 13 (15)%, а заказчик должен помимо этого перечислить в бюджет (если он относится к субъектам МСП) еще 30 (с МРОТ) и 15% (с разницы между общей суммой дохода и МРОТ), возникает искушение сэкономить за счет подмены отношений или принуждения подрядчика на время выполнения работ стать самозанятым или ИП с использованием той же самозанятости или иного спецрежима. Если бы подрядчику выплачивалась вся сумма , которую заказчик несет для выплаты ему вознаграждения, жизнь заиграла бы иными красками. Но этого пока не случилось. И вряд ли в обозримом будущем мы увидим этот прорыв в подходе к налогообложению. Финансовым властям с ЕНС разобраться бы.
Для любителей почитать первоисточник: ст. 9 закона от 14.07.2022 № 237-ФЗ, п. 7 ст. 431 НК РФ