4 декабря 2020

На запросы ФНС без идентификации сделки можно не отвечать

Арбитражный суд Поволжского округа от 11.11.2020 № Ф06-64233/2020 по делу № А65-32307/2019 оставил в силе решение апелляции и суда первой инстанции, вставших на сторону ИП в споре с ФНС по вопросу о правомерности штрафа за непредставление информации о контрагенте.

ФНС, действуя вне рамок налоговой проверки, направило в адрес предпринимателя требование предоставить в течение 10 дней документы по взаимоотношению с контрагентом. В ответ ИП написала, что содержащиеся в требовании данные не позволяют в полной мере идентифицировать конкретные сделки, по которым истребуется информация.

ФНС такой ответ не устроил, ИП была оштрафована на основании п. 1 ст. 129.1 НК РФ на сумму 5000 рублей. Апелляционная жалоба в вышестоящий налоговый орган не помогла, предприниматель обратилась в суд.

Первая инстанция и апелляция встали на сторону ИП. Они указали, что форма требования о предоставлении данных по контрагенту, утвержденная приказом ФНС России от 07.11.2018 № ММВ-7-2/628@, в случае истребования информации относительно конкретной сделки предусматривает указание налоговиками сведений, которые позволяют идентифицировать данную сделку.

В свою очередь, было установлено и подтверждено кассацией, что требование к ИП не включало признаков, индивидуализирующих сделку. В нем не был указан период запрашиваемой информации, не отражены иные сведения, позволяющие идентифицировать сделку, относительно которой требовалось предоставление данных. Как следствие, суды пришли к выводу, что неисполнение ИП требования ФНС не образует состав нарушения, предусмотренного п. 1 ст. 129.1 НК РФ.

Кассация, таким образом, поддержала решение нижестоящих инстанций. Постановление еще может быть обжаловано в Судебной коллегии ВС РФ.

Следует иметь в виду, что рассматриваемый прецедент применим по аналогии только в случаях, когда требования ФНС предъявлены вне рамок налоговой проверки. Если проводится как таковая проверка, то полномочия налоговиков по формированию перечня требований будут существенно шире. Они могут направлять налогоплательщикам запросы не только по конкретным сделкам, а в принципе по любым документам и источникам информации (п. 1 ст. 93 НК РФ).

Источник: https://spmag.ru/news/na-zaprosy-fns-bez-identifikacii-sdelki-mozhno-ne-otvechat