При расчете единого налога по УСН (объект налогообложения «доходы минус расходы») налогоплательщики вправе учесть расходы на приобретение комплектующих деталей для компьютеров. Такие затраты, как полагают в Минфине России, включаются в состав материальных расходов и списываются единовременно. Подробности — в письме финансового ведомства от 11.09.19 № 03-11-11/69903.
В письме речь идет об офисных компьютерах, стоимость которых не превышает 100 тыс. рублей. Эти компьютеры нельзя отнести к амортизируемому имуществу, поскольку таковым признается имущество со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 100 тыс. рублей (п. 1 ст. 256 НК РФ). Соответственно, комплектующие для указанных компьютеров также не являются амортизируемым имуществом. Значит, стоимость таких деталей не списывается через механизм амортизации.
Вместе с тем, в подпункте 5 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ сказано, что налогоплательщики на УСН-15% уменьшают полученные доходы на сумму материальных расходов. Такие расходы принимаются к учету в порядке, установленном статьей 254 НК РФ, и при соблюдении критериев, указанных в пункте 1 статьи 252 НК РФ. В соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи 254 НК РФ затраты на приобретение комплектующих изделий, подвергающихся монтажу, относятся к материальным расходам. А в пункте 1 статьи 252 НК РФ определено, что учесть можно только обоснованные и документально подтвержденные расходы.
На этом основании в Минфине полагают, что при соблюдении названных выше условий налогоплательщики на УСН-15% вправе учесть стоимость комплектующих деталей для компьютера в составе материальных расходов.