В 2018 году был изменен алгоритм расчета величины страховых взносов, уплачиваемых частными предпринимателями за себя. Если раньше размер платежей был привязан к сумме МРОТ, то теперь обязательства по страховым взносам зафиксированы НК РФ в денежном выражении (ст. 430 НК РФ).
Как рассчитать ИП страховые взносы на себя в 2018 году
Предприниматели, не использующие наемный труд, должны производить уплату взносов по фиксированным тарифам:
- в пенсионную систему страхования (ПФР);
- в пользу системы медицинского страхования (ФОМС).
По желанию ИП может производить за себя отчисления по социальному страхованию. Если взносы ФСС будут уплачиваться, предприниматель сможет получать социальные пособия при наступлении страхового случая. При отсутствии регулярных платежей пособия по больничным будут для физического лица недоступны.
Фиксированные страховые взносы ИП (2018) должны начисляться и переводиться в бюджет независимо от того, ведется предпринимательская деятельность или нет – взносы уплачиваются за весь период пребывания человека в статусе ИП, даже если в определенном интервале коммерческая деятельность отсутствовала и не было дохода.
Если у ИП есть наемный персонал, дополнительно ему надо платить и страховые взносы с доходов работников. Но алгоритм расчета суммы взносов за себя и за сотрудников будет разным.
Величина взносов ИП на себя при годовом уровне доходов в пределах 300 тыс. рублей в 2018 году составляет:
- 26 545 руб., если речь идет о системе пенсионного страхования;
- 5840 руб. надо заплатить для погашения обязательств по медстрахованию.
Если за истекший отчетный год общий размер доходов ИП оказался выше трехсоттысячного лимита, по пенсионным взносам необходимо доначислить 1% с суммы превышения. При этом законодательно установлен максимальный предел общей суммы перечисляемых взносов в рамках пенсионного страхования – 212 360 руб. (восьмикратный размер действующей суммы фиксированного платежа по пенсионным страховым взносам). При получении статуса ИП не с начала года, величина обязательств по страховым взносам рассчитывается пропорционально количеству дней в текущем году, которые приходятся на период после даты регистрации гражданина в качестве индивидуального предпринимателя.
Патентная система налогообложения: страховые взносы
Используемая предпринимателем система налогообложения важна при определении размера взносов, подлежащих уплате с суммы доходов свыше 300 тыс. руб. При различных налоговых режимах объем доходов ИП выводится по разным алгоритмам:
- если предприниматель работает на условиях ОСНО, он при выведении итогового значения страховых взносов ориентируется на сумму полученных доходов, определяемых согласно положениям ст. 210 НК РФ.
- если ИП применяет упрощенный спецрежим (независимо от избранного объекта налогообложения), ориентироваться надо на фактические доходы, без учета затрат (ст. 346. 15 НК РФ);
- в отношении ЕНВД действует принцип привязки к показателю вмененной доходности, которая определяется согласно положениям ст. 346.29 НК РФ;
- страховые взносы при патенте зависят от потенциального годового объема доходов по соответствующему виду деятельности (ст. 346.47, 346.51 НК РФ).
Особенность патентного режима налогообложения в том, что в отличие от УСН и ЕНВД, предприниматель лишен возможности уменьшать обязательства по погашению стоимости патента за счет уплаченных страховых взносов как за себя, так и за наемный персонал. Страховые взносы ИП на патенте напрямую зависят от потенциальной доходности избранного коммерсантом направления деятельности. На этот показатель влияет региональное законодательство, действующее в отношении конкретного вида предпринимательства.
Пример
ИП зарегистрирован в Республике Татарстан. Сфера деятельности предпринимателя – техническое обслуживание автотранспортных средств. Потенциальный годовой доход для этого направления деятельности в 2018 году при условии работы на патенте равен 540 тыс. руб. (закон Республики Татарстан от 29.09.2012 № 65-ЗРТ, приложение 1). ИП должен оплатить такие суммы по страховым взносам за себя:
- Фиксированный платеж по пенсионному страхованию в сумме 26 545 руб.
- Фиксированный платеж по медицинскому страхованию – 5840 руб.
- На сумму превышения доходного лимита начисляется 1% взносов в рамках системы пенсионного страхования. Расчетная база будет равна 240 000 руб. (540 000 – 300 000). Размер дополнительного платежа составит 2400 руб. (240 000 х 1%).
- Итоговая сумма перечислений по всем обязательным видам взносов – 34 785 руб. (26 545 + 5840 + 2400).
Перечислить основные фиксированные взносы ИП должен не позднее 09.01.2019 г. (31 декабря в 2018 году – нерабочий день), а взносы с суммы превышения лимита дохода (2400 руб.) – не позднее 01.07.2019 г.