В письме от 03.08.15 № 17-4/ООГ-1109 Минтруд напомнил, что плательщиками взносов в ПФ, ФСС, ФФОМС являются:
- лица, производящие выплаты физлицам (работодатели), в том числе индивидуальные предприниматели;
- ИП, не производящие выплаты физлицам (не работодатели).
Если плательщик относится одновременно к обеим категориям, то уплачивает страховые взносы по каждому основанию. ИП, являющиеся работодателями, уплачивают взносы с сумм выплат физлицам, а также обязаны уплачивать взносы за себя в ПФ и ФФОМС.
Самозанятые плательщики страховых взносов, в том числе ИП, исчисляют взносы “за себя” с учетом суммы их дохода:
- если доход не превышает 300 000 руб. за расчетный период – 1 МРОТ (5554 руб. на 2014 г.) х 26% х 12 мес. = 17 328,48 руб.;
- если доход превышает 300 000 руб. – 1 МРОТ х 26% х 12 мес. + 1 % от суммы дохода, превышающей 300 000 руб.
Максимально возможная сумма взноса, уплачиваемая самозанятыми плательщиками, определяется исходя из 8 МРОТ (5554 руб. на 2014 г.) х 26% х 12 мес. = 138 627,84 руб.
В этих целях для ИП. поименяюших УСН. доход учитывается в соответствии со статьей 346.15 НК, то есть при определении доходов учитываются:
- доходы от реализации, определяемые в соответствии со статьей 249 НК;
- внереализационные доходы, определяемые в соответствии со статьей 250 НК.
При этом расходы, предусмотренные статьей 346.16 НК, не учитываются. Сумма взносов не увязывается с конечным результатом предпринимательской деятельности ИП за год (прибыль, убыток).
Аналогичные разъяснения давал и Минфин.