Двойные налоги, зашитые в многообразие государственных сборов, непрозрачные критерии налоговых режимов, которые вынуждают предпринимателей дробить бизнес, доначисления налогов после каждой проверки — все это мешает оставшимся в России бизнесам расти и развиваться. Что не так с фискальной системой в России и как ее можно реформировать, в колонке для The Bell вместе с читателями своего канала размышляет предприниматель Анастасия Татулова.
В одном из исследований Института экономики роста имени Столыпина приведен пример финансовых показателей работающего завода по производству сельхозтехники в Канаде и в России. В Канаде завод работает с прибылью в $16,4 млн, завод с аналогичными показателями доходов и расходов в России работал бы с убытком почти в $22 млн. Главная причина — разница в системах налогообложения.
Чем плоха система сейчас
По опросам предпринимателей, существующая в России сегодня налоговая система и налоговый надзор:
- Дают конкурентное преимущество тем, кто вообще не платит налоги. При этом не дают ни ценности, ни защиты тем, кто работает длительное время и эти налоги платит. Так как если вообще ничего не декларировать, то и отнять у тебя нечего, и проверять к тебе никто не придет, и счет не заблокирует. О прибыльности и говорить не стоит — она у тех, кто не платит, по сравнению с конкурентом, платящим налоги и которого при этом постоянно дрючит ФНС, будет отличаться в разы.
- Заставляют бизнес выплачивать налоги авансом, то есть до получения денег, и независимо от наличия у предприятия прибыли. До 2006 года предприниматель мог выбрать систему уплаты НДС из двух вариантов: кассового (когда деньги за товар или услугу получены полностью) или с отгрузки (товар получен, но расчет полностью не произошел). Сейчас выбора нет — НДС ты должен платить тогда, когда оказал услуги или поставил товар, а не когда тебе пришли за него деньги. Это загоняет производителей в еще больший убыток, так как деньги ты не получил, но с государством рассчитайся. Для тех, кто работает с госконтрактами, это вообще парадокс, так как государство в лице заказчика еще не заплатило, но государство же в лице ФНС уже требует часть неполученного отдать.
- Вынуждают не учитывать часть реальных трат в расходах, а иногда даже «докладывать свои» — ведь если ты, не дай бог, покажешь ФНС убыток, это верный путь к проблемам. Широко известен факт, как во время закрытия в пандемию предпринимателям веером рассылали требования объяснить снижение выручки и отсутствие прибыли. А люди тем временем залезали в долги и продавали имущество, чтобы заплатить зарплаты. Поэтому, чтобы показать хотя бы минимальную прибыль и избежать дополнительных проверок, легче доложить в компанию деньги из своего кармана.
- Заточены на максимальное доначисление налогов любой ценой. Даже ценой закрытия бизнеса, банкротства и потери налогоплательщика. Показателем работы ФНС является не рост налогов в отрасли и тем более не LTV (Lifetime Value — сумма, которую клиент заплатит за все время взаимодействия с компанией. — Прим. The Bell) и срок жизни налогоплательщика, а совершенно катастрофический показатель «эффективность проведенных налоговых проверок». Поэтому каждая проведенная проверка заканчивается доначислением налогов. Таким образом, результативность службы определяется исходя из сумм наложенных штрафов за допущенные нарушения. Нет нарушений — нет эффективности. Замкнутый круг.
Для примера: только за 2021 пандемийный год государство доначислило со штрафами и получило 400 млрд рублей дополнительно. Сколько налогоплательщиков после этого прекратили деятельность, никого не волнует. Нет такого показателя, и статистики нет. На момент моего ухода с поста омбудсмена в работе были несколько жалоб, которые объединены одним — если с компаний возьмут непонятно как доначисленные налоги и превышающие их штрафы и пени, они закроются. Все они производители. Но у нас, видимо, так хорошо с производством, что одну или двадцать компаний нам потерять не жалко. Главное — сейчас изъять.
- Являются средством давления и провоцируют коррупцию. Наши кодекс и правоприменительная практика таковы, что надо просто поискать за что: как говорится, был бы человек, а статья найдется. В основе многих жалоб, которыми мне приходилось заниматься, лежала именно коррупция — либо договориться и отдать 15 миллионов, официально заплатив 5 доначисленных, либо получить акт на 80 доначисленных миллионов и заблокированные счета.
- Провоцируют дробление компаний. Очень часто и средние, и крупные предприятия дробят на тысячу крошечных ИП, чтобы не выйти за границу упрощенной системы и не переходить на общую систему с НДС, делающую твой бизнес неконкурентоспособным в сравнении с соседями на УСН. Чаще всего бизнес, который прибегает к этому приему, может существовать только в таком виде — иначе придется закрыться. Мы, наверное, единственная страна в мире — я аналогов не нашла при изучении налоговых режимов — которая делает все, чтобы среднего бизнеса у нас не было вообще.
- Стимулирует теневые зарплаты и сокращение рабочих мест в стране. Налоги на зарплаты — это кошмар любого работодателя. Один и тот же функционал в зависимости от режима налогообложения может «стоить» работодателю от 6% до 42% его зарплаты. Как только численность работников в МСП переходит границу в 250 человек, налоговая нагрузка на каждого вырастает в 2 раза. А в человекоемких отраслях на ФОТ сверху идет еще и выплата 20% НДС, так как ФОТ в расходную базу НДС не принимается. Получается, что такие предприятия фактически платят дополнительный налог с оборота, что непосильно для большинства отраслей.
В последнее время, так как конкуренция за сотрудников росла, в том числе из-за монополий и огосударствления компаний, предприниматели максимально старались перекладывать из налогов в зарплаты, но государство против: надо, чтобы все шло в налоги, хотя это в том числе последовательно убивает экономику.
- Вешает всю ответственность на того в цепочке, кто выжил. Если твой контрагент, не дай бог, оказался недобросовестным или не выдержал турбулентности и закрылся, будь уверен: к тебе придут, и ты заплатишь и за себя, и за того парня. Никакие разумные доводы, что ты покупал у обанкротившегося предпринимателя сырье для производства и сшил из него ботинок, не работают — так сейчас устроена система.
- Никак не связаны с промышленной политикой страны, если таковая и есть. Одной рукой государство требует импортозаместить, производить и разрабатывать, другой делает так, что эта деятельность никому не интересна, так как находится на грани рентабельности, а часто и за гранью, как в приведенном выше примере с заводом по производству тракторов.
Все написанное выше ведет к тому, что вместо развития и масштабирования предприятия предприниматель вынужден все время выкручиваться и приспосабливаться, выживать в заданных условиях.
Что говорит бизнес
Налоги и люди
Еще одна проблема предпринимателей состоит в том, что люди в нашей стране практически не платят налогов самостоятельно, кроме как раз в год на квартиры и машины. Сотрудника вообще не интересует, сколько с его доходов берет государство и куда потом это тратит, — а зря. «Тинькофф-журнал» разместил любопытный калькулятор, в котором можно рассчитать суммы налоговых отчислений с зарплаты, очень впечатляюще для тех, кто никогда не сталкивался.
С моей точки зрения, самостоятельная оплата налогов — это начальная и необходимая точка для развития цивилизованной страны. Но сейчас вот так — «я получаю на руки, остальное меня не волнует, разбирайтесь с государством сами». Тем временем фискальная нагрузка в сфере МСП на ФОТ составляет до 46,8%. А в человекоемких отраслях — например, в легкой промышленности: производстве одежды и обуви, продуктов питания, в услугах — и того больше, так как для них ФОТ является основным расходом, но НДС не облагается и в расходную базу не идет.
НДС и предприниматели-«преступники»
Налоги в других странах
Не претендуя на фундаментальное исследование, приведу несколько примеров и цитат предпринимателей, ведущих бизнес в других странах, просто чтобы почувствовать разницу.
Что говорит бизнес
- «Сравнивать налоговые системы имеет смысл в первую очередь с теми странами, в которых сопоставимая степень уважения к собственности. Не особенно важно, сколько у тебя осталось после налогов, если это твое, а у нас на самом деле не твое».
- «Есть бизнес в Чехии, тут налоговая нагрузка на предпринимателей и трудоустроенных появляется при доходе от 1 млн крон в год (3 млн рублей). Если есть на попечении дети, то сумма, не облагаемая налогами, возрастает пропорционально количеству детей. Дополнительно оплачиваются социальные взносы и медстраховка. Но важно, куда идут эти налоги. Здесь медстраховка покрывает полное лечение, включая лекарства в аптеках. Налоги по большей части идут в местные бюджеты, и сами жители имеют возможность голосовать по их распределению, поэтому в каждой деревне хорошие дороги и отличная инфраструктура».
- «Наша компания в Болгарии занимается консалтингом для фармы (креатив, стратегии, PR). Налог на прибыль 10%. При этом российский формат: доходы-расходы. От оставшейся суммы налог на дивиденды, если хочется все вывести, — 5%».
- «ОАЭ, лицензия на каждый вид деятельности, раз в год нужно ее обновлять. Есть один налог: НДС 5% на все, других налогов нет. Работодатель получает право открывать резидентские визы работникам с семьей, а для высококвалифицированных кадров и без семьи. Налогов на прибыль и на доходы физлиц в ОАЭ нет, поэтому нет и проблем с обналом и с хождением наличных. Также бизнес оплачивает визы, медстраховку и небольшие пошлины за каждого сотрудника, так как местных там нет (мигранты работают в 99% случаев), но тоже все планово, не зависит от зарплаты. Все делается электронно».
- «В США нет НДС, есть налог с продаж в зависимости от штата. При дистанционной торговле этот налог взимается там, где живет покупатель».
- «Во Франции, Великобритании, Германии налоги на зарплату платят вместе работодатель и работник».
- «В Гонконге НДС отсутствует, а налог на прибыль от 8,25% до определенного оборота, при его увеличении ставка вырастает до 16,5%».
Что же отделяет «нас» от «них»?
- Главное — это однородность налоговой системы. Ни в одной стране нет стольких вариаций налоговых режимов, как у нас. Микробизнес строго ограничен доходом. За рубежом это реально совсем небольшие суммы оборота, все, что выше, живет в единой системе.Что у нас? Самозанятые, патенты, торговые сборы, теперь какой-то еще режим АУСН под 8% и 20% «все включено», УСН в двух вариантах, ОСНО. Переход на ОСНО настолько болезненный, что предприниматели делают все, что можно, чтобы его избежать.
- Везде ты имеешь право на убыток, и везде есть понимание, что бизнес — это инвестиции и риск. И это отражено в налоговых системах. Ни в одной системе вне России я не встретила правила, что налоги надо заплатить вперед, авансируя государство. Предполагаю, что правительства этих государств при этом имеют куда меньшую стоимость денег и ключевую ставку, чем у нас. Ни в одной стране налоги не рассчитываются методом начисления — везде кассовым методом. Что у нас? Убыток или нет — налоги заплати, даже с неполученного, авансом. НДС рассчитывается методом начисления и платится вперед.
- Все расходы — это расходы, их не надо объяснять и доказывать. Лимиты по ним мне тоже нигде не встретились. Что у нас? Ты можешь отнести на расходы только то, что тебе разрешило государство, исходя из своих представлений о твоем бизнесе.
- Везде налоги на собственный доход платят граждане, где-то совместно с предприятием, где-то полностью самостоятельно. Из них получают вычеты и за свои уплаченные налоги требуют и с правительства, и с муниципалитета адекватной работы. Что у нас? Сами знаете что.
- Везде львиная доля налогов и сборов остается в регионах и районах, собранное расходуется там же, где зарабатывается. Поэтому регионы заинтересованы в росте предпринимателей, в том, чтобы росла их выручка, прибыль и налоги. Что у нас? Налоги собираются и распределяются по большей части централизованно, а на муниципалитет собранные на его территории налоги не влияют совсем.
А давно так?
Я задалась вопросом: а было ли так изначально? И почему еще 6–7 лет назад этот вопрос вообще не стоял на повестке как актуальный?
Скорее всего, изначально система была более или менее стройной и соответствовала структуре экономики — отсюда и НДС как налог на перепродажу — вся страна торговала в начале перестройки. Со временем вводили все новые режимы, плодя все большую дифференциацию, давали льготы отдельным отраслям, дописывали, одно не стыковалось с другим. В итоге наша налоговая система превратилась в какой-то бесформенный комок нелогичностей.
Почему не поднимались эти вопросы раньше?
Причина, как ни странно, в отличной работе… ФНС за эти годы объективно стала самым результативно работающим ведомством в правительстве, выстроилась система контроля. И вот тут-то стало понятно, что в такой налоговой системе предприятия развиваться не могут. Эти вопросы стали подниматься на многих площадках, но выравнивания ситуации не произошло.
Раньше налоговая система предпринимателей не особо волновала, так как редко кто платил больше 1% от выручки. На зарплатные налоги от МСП тоже особого внимания не обращали, потому что большинство сотрудников в малых бизнесах были не оформлены или оформлены на МРОТ. Еще лет десять назад собираемость была крайне низкой, количество предпринимателей, которые вообще платили какие-то налоги, не превышало 20%.
За обеление крупного бизнеса взялись раньше, на мелких внимания не обращали, пока не поняли, что там тоже есть что изъять.
Предприниматели 90-х жили в условиях высокого риска и высокого дохода, потом короткий период оттепели 2000-х — в условиях среднего риска и среднего дохода, а потом пришли в ситуацию, когда риск вернулся в высокий, даже выше, чем был 20 лет назад, а доходы сократились. Приняли законы о субсидиарной ответственности, ужесточили все, что можно было ужесточить, подняли в разы штрафы, а вот доход весь стал изыматься государством, как налоговыми платежами, так и неналоговыми. На фоне падающих доходов населения и введенных 8 лет назад первых ограничений это и стало причиной падения общей выручки отраслей и сокращения количества предприятий.
В таких условиях развивать предприятия стало бессмысленным. Производство оказалось самым уязвимым в налоговом плане сектором: предприятия начали продаваться крупным игрокам или вовсе закрываться. Налогов собирали все больше и больше, а на развитие бизнеса просто не осталось ресурсов. В результате — за пять лет количество средних предприятий сократилось на 12%, на 10 июля 2022 года их осталось всего 17 775 против 20 288 в 2017 году.
Как иллюстрация: при сокрушительном падении прибыли за 2,5 тяжелейших для бизнеса года налогов ФНС было собрано на 29% больше, чем в 2019-м. Государство включило принцип: соберем все, что можно собрать.
Что делать
Во-первых, признать проблему. Осознать, что налоговая система мешает развитию малого и среднего бизнеса и тормозит экономику в стране.
Корень этой проблемы, вопреки расхожему мнению, не в том, что все предприниматели — жулики и не в том, что они не хотят платить налоги. Если налоговая система провоцирует на дробление, это не предприниматель виновен, это система с перекосом.
Именно расчет реальных финансовых моделей совместно с ФНС дал нам возможность продвинуться с обнулением НДС в индустрии гостеприимства, хоть на это и ушло пять лет. Стало видно, что при работе на НДС компании сразу получают убыток. Как можно не нарушать, если у тебя стоит выбор: или заплати по кодексу и закройся, или ищи разные ходы? Никак. Нам надо устранять причину. А не предпринимателя.
Во-вторых, реформировать систему. Руководствоваться я предлагаю пятью базовыми принципами:
1. Предприятие должно быть прибыльно. Это необходимое условие: компания не должна работать только на налоги и зарплаты. Норму прибыли нужно установить с экспертным сообществом в каждой отрасли. Не государством, не монополиями, не крупными игроками, а на основе консолидированной позиции отрасли и исходя из реальной ситуации в ней. Прежде чем ходить с лозунгами про импортозамещение, нужно просчитать, какую рентабельность необходимо обеспечить производителю в каждой отрасли (она должна быть по крайней мере выше процентов по банковским вкладам). И спросить, готов ли он за эти деньги работать.
2. Уплата налогов должна быть проще и выгодней, чем любые схемы, а дробление и мимикрия под микробизнес должны быть и бессмысленны, и нереализуемы.
3. Показатели работы ФНС должны быть заточены на совместные с бизнесом цели. Рост собираемых налогов должен обеспечиваться строго через рост оборотов в отрасли и ее доли в ВВП. Необходимо исключить ситуацию, когда падают оборот и прибыль, но растут налоги за счет выжимания последнего, как у нас сейчас.
4. Вместо стимулирования открытия новых компаний нужно обеспечивать безопасное и устойчивое развитие уже созданных предприятий.
5. Первым наказанием за любое нарушение должно быть предупреждение, а не штраф и тем более не блокировка счетов или закрытие компании-налогоплательщика. Презумпция невиновности должна быть безусловна. Тем более недопустимо заставлять предпринимателей отвечать за нарушения контрагентов. Для этого существует надзор государства, каждый должен отвечать только за себя и свою деятельность перед законом.
Только при соблюдении этих принципов мы получим систему стимулирующую, а не ограничивающую рост, как сейчас.
К сожалению, если даже это все будет услышано и принято прямо сейчас, на пересмотр и переделку кодекса уйдут годы. А его нет, этого времени, совсем. Если бы это было сделано 8 лет назад при первых санкциях или хотя бы во время пандемии, может, и осталось бы больше бизнесов в России.
Поэтому, чтобы мы все имели шанс жить в другой стране, в той, где малый и средний бизнес будет творить и созидать, а не выживать или уезжать, нам надо сейчас, пока кодекс будут адаптировать к нынешней реальности, дать предпринимателям свободу хотя бы в выборе системы налогообложения. Три года вне зависимости от оборота и количества людей работать в любом комфортном существующем режиме, в том, который будет экономически оправдан: ОСН, УСН 6%, УСН 15%. Безо всяких ограничений — неважно, 2 миллиона у тебя или 3 миллиарда выручка, 250 сотрудников или 25 тысяч. Чтобы выросли максимально — тогда и ВВП увеличится, и налоги «выдушивать» не надо будет, они и так будут расти.
Закончить хочется традиционно цитатой президента: «всем, кто открывает новое дело, регистрирует предприятия, нужно давать медаль за личное мужество». А предприниматели согласны без медали, но с новым кодексом, очень уже нужно.