У Вас группа компаний и индивидуальных предпринимателей с разными системами налогообложения.
Руководителями компаний и предпринимателями назначены Ваши родственники или работники компании.
В целях дополнительной налоговой экономии используются разные схемы уменьшения налогов, в том числе с «бумажным» НДС.
Для завышения расходов происходит движение денежных средств между компаниями Вашей группы.
Более-менее типичная схема в производственной деятельности.
Что следует ожидать при таком способе построения бизнеса?
См. письмо ФНС от 11 августа 2017 г. № СА-4-7/15895@
В письме приведено 17 признаков дробления бизнеса, которые фискалы умеют выявлять и успешно доказывать в судах свою правоту.
На самом деле, как показывает судебная практика последних 5-6 лет, таких признаков вдвое больше.
Анализируя судебные решения, мне удалось насчитать около 30 критериев, по которым с вероятностью более 90% суды примут сторону налоговиков.
Сегодня я хочу обратить Ваше внимание вот на такие признаки дробления:
- Деление на несколько компаний с разными системами налогообложения.
- Наличие единого контролирующего лица;
- Один и тот же персонал в разных компаниях группы, общие представители
- Общих ресурсы (работники, основные средства, нематериальные активы)
- Безвозмездное или формальное предоставление ресурсов
- Общие контрагенты;
- Необоснованные платежи в группе компаний
Простое товарищество
Внедрив договор простого товарищества, схема взаимодействия участников группы компаний выглядит следующим образом.
Обратите внимание, что удалось исключить денежные расчеты за товары и услуги внутри группы.
Налогоплательщиком НДС выбран ведущий товарищ.
Если Вас интересует более подробное разъяснение, что такое простое товарищество, почитайте материалы здесь.
И еще раз посмотрим на признаки дробления, и что получилось в результате применения договора простого товарищества?
1. Деление на несколько компаний с разными системами налогообложения.
Договор простого товарищества легализовал объединение нескольких юридических лиц
2. Наличие единого контролирующего лица;
Да, есть ведущий товарищ, на которого возложена обязанность ведения общего счета, бухгалтерского и налогового учета и т.п.
3. Один и тот же персонал в разных компаниях группы, общие представители
Работники, исполняющие обязанности в рамках товарищества, объединены общими интересами, общей системой управления.
4. Общих ресурсы (работники, основные средства, нематериальные активы)
Да, участники товарищества внесли вклады в общее имущество – основных средств, нематериальных активов, которые используются при совместной деятельности.
5. Безвозмездное или формальное предоставление ресурсов
Исключено
6. Общие контрагенты
обосновано
7. Необоснованные платежи в группе компаний
исключены
Дополнительные бонусы при внедрении простого товарищества:
Возрастают показатели налоговой нагрузки. Арифметически налоговые платежи остаются на прежнем уровне. Но, за счет уменьшения денежных потоков и товарооборота внутри группы, показатель налоговой нагрузки увеличивается, что положительно сказывается на «налоговом имидже» компаний.
В связи с управленческой реорганизацией, возможно введение должности управляющего, что позволит легально генерировать наличность от 150 млн рублей в год.