1. Дробление одного бизнеса происходит между несколькими лицами, применяющими ПСН или УСН вместо исчисления и уплаты НДС, налога на прибыль и налога на имущество основным участником, осуществляющим реальную деятельность.
Если объединить всю выручку, то основная компания превысила бы показатели, позволяющие применять спецрежим, поэтому бизнес был разбит на несколько компаний; одновременно с этим все фирмы принадлежат одному лицу скрыто или явно.
2. Применение схемы дробления бизнеса оказало влияние на условия и экономические результаты деятельности всех участников данной схемы, в том числе на их налоговые обязательства, которые уменьшились или практически не изменились при расширении в целом всей хозяйственной деятельности.
Прибыль при примени УСН 6% намного больше, если бы компания применяла ОСН.
3. Налогоплательщик, его участники, должностные лица или лица, осуществляющие фактическое управление деятельностью схемы, являются выгодоприобретателями от использования схемы (на основе показаний свидетелей и анализа документов /переписки).
4. Участники схемы осуществляют аналогичный вид экономической деятельности.
5. Создание участников схемы в течение небольшого промежутка времени непосредственно перед расширением производственных мощностей и/или увеличением численности персонала.
6. Несение расходов участниками схемы друг за друга (платежи за третьих лиц).
7. Прямая или косвенная взаимозависимость (аффилированность) участников схемы дробления бизнеса (родственные отношения, участие в органах управления, служебная подконтрольность и т.п., которые определяются по переписке и/или на основе свидетельских показаний).
8. Формальное перераспределение между участниками схемы персонала без изменения их должностных обязанностей.
9. Отсутствие у подконтрольных лиц, принадлежащих им основных и оборотных средств, кадровых ресурсов.
10. Использование участниками схемы одних и тех же вывесок, обозначений, контактов, сайта в сети , адресов офисов, складских и производственных баз и т.п. , банков, в которых открываются и обслуживаются расчетные счета, контрольно-кассовой техники, терминалов.
11. Единственным поставщиком или покупателем для одного участника схемы дробления бизнеса может являться другой её участник, либо поставщики и покупатели у всех участников схемы являются общими.
12. Фактическое управление деятельностью участников схемы одними лицами (свидетельские показания, переписка).
13. Единые для участников схемы службы, осуществляющие: ведение бухгалтерского учета, кадрового учета, подбор персонала, поиск и работу с поставщиками и покупателями, юридическое сопровождение, логистику и проч.
14. Представление интересов по взаимоотношениям с государственными органами и иными контрагентами (не входящими в схему дробления бизнеса) осуществляется одними и теми же лицами.
15. Показатели деятельности, такие как численность персонала, занимаемая площадь и размер получаемого дохода близки к предельным значениям, ограничивающим право на применение специальной системы налогообложения.
16. Данные бухгалтерского учета налогоплательщика с учетом вновь созданных организаций могут указывать на снижение рентабельности производства и прибыли.
17. Распределение между участниками схемы поставщиков и покупателей, исходя из применяемой ими системы налогообложения (те клиенты, которым нужен НДС, обслуживаются НДСными компаниями; те клиенты, которым НДС не нужен, обслуживаются компаниями и ИП на УСН и др.спецрежимах).