Увеличить свои расходы настолько, чтобы свести доход к нулю и совсем не платить налог, УСН-фирмы с объектом «доходы минус расходы» не могут. Дело в том, что сумма «упрощенного» налога не может быть меньше 1% от полученных доходов. Это так называемый минимальный налог.
Фактическую сумму налога в конце года вы должны сравнить с минимальным налогом. Обратите внимание, что в отличие от «упрощенного», минимальный налог рассчитывают не с разницы между доходами и расходами. А по формуле:
|
Единый налог |
= |
Доходы от реализации продукции (товаров, работ, услуг) + Доходы от реализации имущества и имущественных прав + Внереализационные доходы – Расходы фирмы |
х |
15% |
Разницу между доходами и расходами определяют нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания I квартала, полугодия, девяти месяцев. Налоговый период по единому налогу – календарный год. Отчетные периоды – I квартал, полугодие и девять месяцев.
В течение года «упрощенцы» платят авансовые платежи по налогу. Сумму квартального авансового платежа рассчитывают по итогам каждого отчетного периода исходя из ставки налога (15%) и фактических доходов и расходов.
В случае если ваши доходы превысят установленный для «упрощенцев» лимит, вы потеряете право на УСН и должны перейти на ОСН с первого дня квартала, в котором допущено нарушение (п. 4 ст. 346.13 НК РФ). В этом случае налоговым периодом по УСН-налогу для вас будет не год, а квартал, полугодие или 9 месяцев в зависимости от времени перехода на общий режим.
И вы должны будете представить в налоговую инспекцию УСН-декларацию по окончании года. Или в любом из кварталов текущего года, если вы потеряли право применять УСН. Форма декларации утверждена приказом ФНС России от 26 февраля 2016 года № ММВ-7-3/99.
Кстати, вы можете уменьшить сумму пеней за несвоевременную уплату авансовых платежей по УСН соразмерно уплаченному минимальному налогу за год.
И наконец, разницу между минимальным и фактическим налогами вы можете включить в состав расходов следующего года. Кроме того, на разницу между уплаченным минимальным налогом и рассчитанным реальным налогом можно увеличить убытки следующего года, которые переносятся на будущее (п. 6 ст. 346.18 НК РФ).
Источник: http://www.buhgalteria.ru/article/n163003