1. Что произошло?
В связи с истечением срока годности, Государственная Дума распустилась окончательно. И последние ее заседания подбросили Президенту работы — ему пришлось подписать десятки федеральных законов.
Особенно настораживает то, что при принятии очень важных, требующих ювелирной точности поправок в налоговой сфере, в регулировании банкротства и деятельности юридических лиц, такой подход стал почти нормой. Поправки теперь «цепляют» сразу ко второму чтению законов, не имеющих никакого к ним профильного отношения. А это значит, что нам с вами, а также судам, опять расхлебывать написанное кое-как.
Изменения затронули не только отдельные сферы хозяйствования, но и целые отрасли.
Эксперты компании «taxCOACH» помогли нам разобраться в возникшей неопределенности, уже традиционной в налоговом регулировании.
2. Налоговая тайна
Вслед за канувшей в лету банковской тайной (уже два года как налоговые органы вправе иметь доступ к сведениям о счетах и депозитах не только юридических, но и физических лиц), ограничивается и тайна налоговая.
С 01.01.17 года будут открыто публиковаться следующие сведения:
- среднесписочная численность работников налогоплательщика;
- данные его бухгалтерской (финансовой) отчетности о суммах доходов и расходов;
- данные об уплаченных суммах налогов и сборов.
Бросается в глаза то, что законодатель, решая проблему доказывания проявления должной осмотрительности при выборе контрагента (что делает правила игры в налоговом споре для вас более понятными), не учел характер взаимоотношений субъектов предпринимательской деятельности в сегменте малого и среднего бизнеса.
Для компаний с оборотами от 200 млн р/год до 1 млрд р/ год подобное раскрытие информации может оказаться очень чувствительным из-за возможности недобросовестной конкуренции. Кроме того, это упрощает оценку потенциала защиты жертвы для возможных рейдеров.
3. АСК НДС 2
Налоговый орган ссылается на обновленный алгоритм работы нашумевшей системы АСК НДС 2, которая будет самостоятельно делить налогоплательщиков на 3 категории риска: с низким риском, с высоким риском и со средним риском.
Категория риска влияет на степень «внимания» налогового органа к налогоплательщику. Пока идет проверка новой логики системы, сотрудники инспекций должны перепроверять ее оценку и сообщать в случае, если они не согласны.
Напомню, что в связи с передачей ФТС своих контрольных функций в части НДС на границе налоговой службе, АСК НДС-2 получит в свое распоряжение также и эти данные. Таким образом, под камеральным контролем ФНС окажется вся цепочка добавленной стоимости и уплачиваемого налога с нее от импорта до экспорта с внутренним потреблением посередине.
Кроме того, согласно подписанному в ноябре 2015 года соглашению между ЦБ и ФНС, данные о сделках (реализации товаров, работ, услуг), попадающих в ваши декларации по НДС, в скором времени будут подкрепляться сведениями о реальных платежах.
4. Контроль за уплатой страховых взносов передается в ФНС
Но не только НДС на таможне попадает под всевидящее око ФНС. Часть вторая НК РФ дополняется новой главой 34 «Страховые взносы», положения которой практически полностью повторяют ФЗ № 212 «О страховых взносах…».
О том, что социальные взносы плохо администрируются, говорили давно. Что ж, обещали и сделали: данным законом контроль за уплатой страховых взносов будет аргументирован всеми возможностями современного мощного налогового администрирования.
5. Оператором Единого государственного реестра ЗАГС будет ФНС
Усилить же «зрение» предпроверочного анализа в частности и налогового контроля в целом спешат ЗАГСы.
С 1 января будет создан электронный реестр, в который будут вноситься все акты гражданского состояния (рождение, смерть, заключение и расторжение брака, установление отцовства и др.).
Оператором Единого государственного реестра ЗАГС будет ФНС. Таким образом, данные сведения сразу будут поступать в распоряжение налоговых инспекторов. Учитывая успешный опыт работы налогового органа с технологией Big Data, становится очевидно, что информация об актах из ЗАГС’ов будет в автоматическом режиме сопоставляться с информацией из иных баз данных ФНС и использоваться в предпроверочном анализе.
6. Расширена библиотека поводов для приостановки операций по расчетному счету
Возможностей нажать на большую красную кнопку для блокировки счета налогоплательщика (читай: нормальной жизнедеятельности бизнеса) у рядового налогового инспектора (ооооочень далекого от бизнеса и его истинных проблем) становится все больше и больше.
С июня 2016 года библиотека поводов для приостановки операций по счету дополнена ситуацией, когда налогоплательщиком не обеспечено своевременное получение документов от ИФНС в электронном виде. Налогоплательщикам отводится всего 10 дней для обеспечения обмена информацией с налоговой через ТКС. Время отсчитывается со дня возникновения любого из оснований отнесения лица к категории налогоплательщиков, которые отчитываются в электронном виде.
Обязанность по обеспечению электронного документооборота считается исполненной при наличии у налогоплательщика договора с оператором на оказание таких услуг и квалифицированного сертификата ключа проверки электронной подписи.
7. Создается автоматизированная система контроля за применением ККТ
Новая система контроля за применением ККТ, будет позволять в автоматическом режиме контролировать полноту учета выручки. Информация передается через оператора фискальных данных в налоговые органы. Предполагается поэтапный переход на автоматизированные ККТ:
- до 1 февраля 2017 года — регистрировать ККТ можно по старым правилам и пользоваться ККТ, зарегистрированной по-старому, можно до 1 июля 2017 года.
- до 1 февраля 2017 года применять правило можно в добровольном порядке, после — в обязательном.
- до 1 июля 2018 года ИП, применяющие патент, ИП и организации, применяющие ЕНВД, оказывающие услуги населению или использующие торговые аппараты, вправе не применять ККТ, если по требованию будут выдавать квитанции и чеки.
8. С 1 сентября вступили поправки в Закон О банкротстве, которые также касаются налоговой сферы
ФНС могут продлить на 6 месяцев срок подачи требований в конкурсном производстве, если налоговой требуется больше времени для проверки либо решение в пользу ФНС не успело вступить в силу. Считается, что данная норма будет препятствовать ускоренным банкротствам, которые использовались для ухода от налоговых обязательств.
С учетом практики взыскания налогов с третьих лиц — с компаний «двойников» — использование банкротства как средства избежать уплаты долгов становится все менее и менее эффективным.
Напомню также, что примерно в 10% случаев именно ФНС является инициатором банкротства компаний.
Еще больший интерес вызывает другое. Увеличился срок, который позволяет признать лицо контролирующим — с двух до трех лет.
При этом ситуации, когда директор, учредители и иные контролирующие лица должны доказывать свою невиновность, дополнены новым обстоятельством. В случае, если более половины требований кредиторов третьей очереди обусловлены привлечением должника или его должностных лиц к уголовной, административной или налоговой ответственности, презюмируется недобросовестность контролирующих лиц.
(Федеральный закон № 222-ФЗ о внесении изменений в отдельные законодательные акты РФ)
Таким образом, поправки продолжают тенденцию по усилению ответственности контролирующих лиц при несостоятельности. При этом в части ответственности за неуплату налогов не менее увлекательно смотрится и история, когда налоговый орган сумел взыскать с контролирующего лица причиненный вред бюджету без возбуждения дела о банкротстве. Правда в этом случае важно, что руководитель и учредитель компании – одно лицо.
(Апелляционное определение Мосгорсуда по делу № 33-23791/2016 от 20.06.16)
9. Срок действия системы налогообложения в виде ЕНВД продлевается до 1 января 2021 года
То, чего так ждали региональные розничные сети — случилось. Аллилуйя!
10. С 1 января 2017 года увеличены предельные значения показателей применения УСН
Теперь «упрощенцы» могут больше зарабатывать и иметь больше имущества:
- «Упрощенцы» смогут зарабатывать до 120 млн рублей, что в два раза больше, чем сейчас.
- Предельная величина стоимости (остаточная стоимость) основных средств при УСН будет составлять 150 млн рублей. На сегодня она составляет 100 млн рублей.
- Для перехода на УСН со следующего года (учитывая действие редакции закона, то с 2018 года) можно иметь доход не более 90 млн рублей за девять месяцев предшествующего года (т.е. 2017-го), вместо 45 млн рублей.
11. Размер неуплаты налогов, делающий ее преступлением, увеличен
С 15.07.16 г. размер неуплаты налогов, делающий ее преступлением, увеличен: — 900 тыс. рублей для физических лиц (ст. 198 УК); — 5 млн. рублей для юридических лиц (ст. 199 и ст. 199.1 УК)
И это при том условии, что сумма неуплаченных налогов за три года превышает 25% общей суммы налоговых обязательств конкретной компании.
Впрочем, надо признать, что более чем двукратное повышение порога уголовной ответственности – эхо девальвации рубля.
Согласно годовому отчету ФНС России (форма 2-НК), средняя сумма доначислений налогов (без учета штрафных санкции и пени), приходящаяся на одну выездную налоговую проверку, за 2015 г. составила 7,4 млн руб. То есть мы не ошибемся, если скажем, что нарушения, выявляемые в трети всех проверок, точно будут подпадать под категорию «преступления» даже с учетом поправок.
12. И не только налоги…
Чтобы продолжить обсуждение около 30 поправок из сферы налоговой безопасности, защиты активов и управленческого контроля, мы объединили эти вопросы в компактный удобный буклет в PDF и снабдили аналитическими заметками наших экспертов.
Источник: Отдел новостей ИА “Клерк.Ру”.