Добрый день, уважаемые друзья. В этой статье я прокомментирую лишь одно единственное положение, а точнее, одно единственное слово из 401-ФЗ. Это слово «лицо».
В соответствии с 401-ФЗ, в подпункте 2 пункта 2 статьи 45 НК РФ, действительно поменяли одно-единственное слово. Заменили слово «организация» на слово «лицо». И, заменив одно слово, этим законом полностью, на 100% с 1 декабря 2016 года поменялись правила игры для бизнесменов всей нашей необъятной страны.
Одно единственное слово полностью изменило правила игры в мире бизнеса
Одно единственное слово полностью поменяет ваше отношение к уплате налогов государству. Что я имею в виду? Достаточно давно, еще три года назад, а именно 30 июля 2013 года, Владимир Владимирович подписал 134-ФЗ, от которого на тот момент у меня «волосы дыбом вставали». Очень жесткий закон, если не жестокий. Этим ФЗ поменяли правила игры. А закон, естественно, как обычно, назывался «Внесение изменений в некоторые законодательные акты РФ». Но суть была такова: все изменения были направлены, как обычно, на «противодействие финансирования терроризма и отмывания доходов, полученных преступным путем». Чтобы гражданин сам, как у Булгакова, потребовал посадить его в бронированную камеру и приставить охрану.
Все, что нужно сделать – это хорошенько напугать гражданина
Чем больше ты его напугаешь, тем больше он будет требовать «надеть ему намордник», посадить в бронированную камеру и поставить рядом охрану. Так и с134-ФЗ. Лучше бы назвали вещи своими именами, но, тем не менее, закон был направлен на «противодействие финансирования терроризма и отмывания доходов, полученных преступным путем».
Не знаю, причем тут изменения в Налоговом кодексе… Этим законом внесли изменения в Налоговый кодекс, в 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей», внесли изменения в115-ФЗ «О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма», внесли изменения в 127-ФЗ «О несостоятельности и банкротстве».
И внесли кучу изменений в самые разные нормативные акты. Поверьте мне, с точки зрения противодействия финансирования терроризма в этом законе была посвящена только Статья 7.4, которая попала в 115-ФЗ. Все остальное к этому вопросу не имело ровным счетом никакого отношения. Зато имело место быть ужесточение правил администрирования, направленных на тотальный контроль за каждым шагом бизнесменов в попытке заставить предпринимателей работать легально.
И этим 134-ФЗ у нас был введен в Налоговый кодекс подпункт 2 пункта 2 статьи 45 НК РФ. А после этого дополнительно со ссылками на 62-е Постановление Пленума ВАС РФ, которое вышло тоже 30 июля 2013 года. В один день вышли два этих нормативных акта: и закон, и Постановление Пленума. Годом позже вышло еще21-е Постановление Пленума ВС РФ.
И, ориентируясь на эти 3 нормы, а именно, на подпункт 2 пункта 2 статьи 45 НК РФ, 62-е Постановление Пленума ВАС РФ и 21-е Постановление Пленума ВС РФ, удавка на шее бизнесмена затянулась дальше некуда.
Это выражается в том, что налоговики научились взыскивать налоги с «соседей». А именно, в вашу организацию пришли налоговики, проверили ее, доначислили налоги, но по каким-либо причинам взыскать недоимки, пени и штрафы невозможно. Допустим, вы заранее вывели активы и обороты, еще что-то сделали, и налоговикам нечего взыскивать… Налоговики, в соответствии с перечисленной мной нормативной базой, стали брать налоги с соседних аффилированных взаимозависимых компаний. Куда, собственно, и были переведены обороты из организаций, которым доначислили налоги.
Так продолжалось на протяжении нескольких лет, и данная практика стала очень обширной. Но наши бизнесмены тоже не дремали и стали находить дополнительные лазейки. Государство тоже не дремало, и в результате за последние два года появилось огромное количество отрицательной судебной арбитражной практики. И, если у налоговиков нет возможности взыскать налоги с соседей, то они научились взыскивать эти налоги с генеральных директоров, управляющих, исполнительных директоров и т.д. В общем, с любых единоличных исполнительных органов общества налоговики научились взыскивать недоимки, пени и штрафы за счет всего личного имущества.
Эта практика стала очень и очень обширной. Вы можете посмотреть судебную арбитражную практику в своем регионе. Но у нас по-прежнему оставались нетронутыми владельцы бизнеса. А теперь, так как 401-ФЗ вступил в силу немедленно с момента подписания с 1 декабря 2016 года, всем своим личным имуществом по долгам своей компании перед государством будет отвечать и владелец этого бизнеса, то есть учредитель любого юридического лица или акционер непубличного акционерного общества.
Чем будет отвечать учредитель?
Докладываю: вообще всем, кроме стен единственной квартиры, где он живет с семьей. Все, что находится в квартире (я с этим сталкивался на практике), например, холодильник, заберут, потому что, как сказала служба судебных приставов, в наше время можно жить без холодильника. Бегай в магазин каждый день и покупай продукты.
Заберут почти все: акции, доли участия в других бизнесах. Так и это не все, коллеги. Закон теперь разрешает взыскивать налоги компании за счет «иных лиц». Я еще не знаю, кого налоговики посчитают этими «иными лицами», и какова будет судебная практика… Совершенно точно, что теперь будут взыскивать налоги за счет директоров, учредителей. Это совершенно точно. Под большим вопросом, будут ли взыскивать недоимки, пени и штрафы, начисленные организации, за счет личного имущества топ-менеджеров. Это пока под большим вопросом.
Посмотрим судебную практику, которая появится в начале 2017 года. Но, хочу вам сказать, если толковать «добуквенно» смысл 401-ФЗ и этой нормы, то получается следующая ситуация. Если налоговики и суд докажут, что иные лица повлияли на уход организации от уплаты налогов, повлияли на неспособность организации расплатиться по своим обязательствам, то, я думаю, что иные лица тоже будут за счет личного имущества компенсировать нанесенный ущерб бюджету. Как минимум, финансовых директоров и главных бухгалтеров. Это как минимум. Посмотрим, какова будет судебная практика.
И что же делать?
Есть ли способ на декабрь 2016 года гендиректору, учредителю защитить свои активы? Свое личное имущество от взыскания недоимок, пеней и штрафов в бюджет государства? Есть ли такая возможность?
Учитывая, что судебной практики нет, так как закон вступил в силу 30 ноября 2016 года, я все-таки осмелюсь сделать заявление. Да, по-прежнему такая возможность есть. Но я сейчас о ней рассказывать не буду, потому что на это потребуется, примерно, целый час. Я об этом буду рассказывать на ближайшем семинаре в Москве 13-14 января. Этому вопросу я уделю больше внимания, сократив какой-то другой материал. Учитывая, что судебной практики еще нет, я не буду утверждать, что предложенные мною решения дадут вам 100% гарантию безопасности, но, исходя из действующего законодательства, я думаю, что все-таки это будет возможно.
Подведем итог. Впервые за все годы существования новой России (времена социализма мы не берем), впервые за последние 25 лет вводится норма, по которой владельцы бизнеса отвечают автомобилем, дачей, яхтой, банковскими счетами, карточками, депозитами, всем своим нажитым имуществом за долги его ООО-шки перед государством… Раньше эта норма немножко звучала в пункте 2 статьи 49 НК РФ, но использовалась она очень плохо. А теперь впервые вводится правило, по которому учредитель любой компании отвечает всем своим личным имуществом.
Возьмем малый бизнес, микробизнес, обычный бизнес… Я не говорю про крупные заводы – они работают легально, я не говорю про госкомпании – они работают легально. Но если говорить про обычного бизнесмена, учитывая, что, как правило, любая российская компания полностью завязана на обнале, и вся информация о ней хранится в соответствующих системах СУР АСК НДС-2, Big Data… Сейчас налоговики создают еще одну систему централизованного контроля, и на этот счет уже вышло распоряжение. Учитывая, что все данные у чиновников есть, то, конечно, не составит никакого труда спокойно и планомерно заставить владельцев бизнеса расставаться с нажитым добром. Сожалею, но это так.+
Я очень надеюсь, что решение, которое я буду давать на семинаре, будет работать. Хотя, подчеркиваю, 100% гарантий я сейчас не могу давать. Так как спустя 2 недели с момента принятия закона, конечно, еще нет никакой практики. Поживем – увидим.
Что остается делать? Остается изменить свой образ мышления. Об этом я напишу в следующей статье. Спасибо, уважаемые коллеги.
Источник: https://turov.pro/vladimir-turov