17 января 2019

Ставка налога на прибыль в 2019 году для юридических лиц

Какие ставки налога на прибыль для юридических лиц действуют в 2019 году, кого лишат права на пониженную ставку, как распределять налог между бюджетами и оштрафуют ли, если их перепутать. Об этом читайте в статье.

Ставка налога на прибыль на 2019 год

 

В июле 2018 года в Минфин поступило предложение ввести прогрессивную ставку по налогу на прибыль за 3 квартал. Кто внес такое предложение не известно. В письме от 24.07.2018 № 03-03-07/51663 чиновники дали ответ. Они подчеркнули, что в соответствии со 247 НК РФ налог на прибыль за 3 квартал налогоплательщики платят с разницы между доходами и расходами. При этом сумма налога, исчисленная по общеустановленной ставке (20%), увеличивается пропорционально увеличению суммы прибыли.

Кроме этого, основными направлениями бюджетной, налоговой и таможенно-тарифной политики РФ до 2020 года введение прогрессивной ставки по налогу на прибыль  не предусмотрено. Соответственно, предложение не поддерживается и изменения ставки налога на прибыль в 2019 году не будет.

Ставка налога на прибыль в 2019 году для юридических лиц регулируется статьей 284 НК РФ. Она будет действовать до 31 декабря 2024 года. Как и в 2018 году при расчете налога на прибыль организаций общая ставка на 2019 год установлена в размере 20%. Распределение между федеральным и региональным бюджетами следующее: в федеральный бюджет – 3%; в региональный –  17%.

Внимание!

Законодательством установлено, что любой субъект РФ может издать закон, который снизит ставку региональной части налога на прибыль. Однако теперь это касается только тех компаний, которые получили льготу до 1 января 2018 года. Она будет действовать еще до 1 января 2023 года. 

Если организация получила право на пониженную ставку налога на прибыль в течение 2018 года, то с 1 января 2019 она больше не имеет права ее применять. Такие изменения в части налога на прибыль внесены Федеральным законом 03.08.18 № 302-ФЗ.

Ставки налога на прибыль в 2019 году:

 

Бюджет

Основная ставка – 20 %

Период действия

С 01.01.2017 г. до 31.12.2024 г.

Федеральный

3 %

Региональный, в т.ч. льготные ставки

17 %

Для отдельных налогоплательщиков

Не меньше 12,5 %

Для организаций – резидентов ОЭЗ (особой экономической зоны)

Не больше 12,5 %

 

Для отдельных налогоплательщиков минимально допустимая ставка может быть установлена в размере 12,5 % (ранее 13,5%), если иное не предусмотрено ст. 284 НК РФ (абз. 4 п. 1).

Для участников ОЭЗ максимально допустимая ставка – 12,5 % (ранее – 13,5 %) по прибыли от деятельности:

на территории ОЭЗ (абз. 5, 7 п. 1 ст. 284 НК РФ);

выполняемой на территории ОЭЗ в Магаданской области (абз. 6-7 п. 1 ст. 284 НК РФ); исполняемой по договору об осуществлении деятельности в свободной экономической зоне, законами Республики Крым и города федерального значения Севастополя (абз. 3 п. 1.7. ст. 284 НК РФ).

При условии ведения раздельного учета:

доходов (расходов), полученных (понесенных) от деятельности, исполняемой в пределах данной территории;

доходов (расходов), полученных (понесенных) при осуществлении деятельности за границами данной территории).

Продолжают действовать исключения из пункта 1 статьи 284 НК РФ, которые не распространяются на отдельные категории субъектов налога (контролирующих лиц по прибыли контролируемых ими иностранных компаний, а также субъектов, указанных в п. 1 ст. 275.2 НК РФ).

Специальные ставки налога на прибыль в 2019 году

Кроме стандартных ставок налога на прибыль в 2019 году для юридических лиц, кодекс установил специальные ставки. В таблице отражено, какой процент и специфика могут встретиться компаниям.

Специальные ставки налога на прибыль в 2019 году

 

Вид дохода

Изменение

Основание

Доходы в виде процентов по ценным бумагам

Применяется ставка 15 %:

– к облигациям организаций РФ (за исключением признаваемых налоговыми резидентами РФ – организаций иностранных государств), которые на даты признания процентного дохода по ним признаются обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, номинированным в рублях и выпущенным в период с 1 января 2017 г. по 31 декабря 2021 г.

п. 4 ст. 284 НК РФ (в ред. Закона от 03.07.2016 № 242-ФЗ)

С 2017 г. по облигациям юридических лиц РФ, по которым предусмотрено получение дохода в виде процентов, облагаемых по ставке 15 % (пп. 1 п. 4 ст. 284 НК РФ), при обращении которых в цену сделки включается доля накопленного купонного дохода, при исчислении общей налоговой базы не учитывается начисленный купонный доход, по которому применяется указанная ставка налога

п. 30 ст. 280 НК РФ (введен Законом от 03.07.2016 № 242-ФЗ)

Прибыль участников проекта “Сколково”, прекративших использовать право на освобождение от налога на прибыль

 

Положения о налогообложении прибыли в связи с потерей статуса участника проекта (абз. 3 п. 2 ст. 246.1 НК РФ) по ставке 20 % с начислением пеней не применяются к прибыли, полученной в период с 1 января 2017 г. по 31 декабря 2021 г.

абз. 2-3 п. 5.1 ст. 284 НК РФ (в ред. Закона от 28.12.2016 № 475-ФЗ)

 

Будут ли штрафы в 2019 году, если неверно распределить налог между бюджетами

Если компания неверно рассчитала процент уплаты налога в бюджеты, и в карточке расчетов по федеральному образовалась недоимка, а по региональному – переплата (и наоборот), то штрафа за это не будет. Но при условии, что общая сумма налога на прибыль посчитана верно и налоговая база не занижена. 

Инспекторы штрафуют на 20 % от неуплаченной суммы, только если организация занизила налоговую базу, неверно рассчитала налог на прибыль или заплатила с опозданием из-за других незаконных действий (ст. 122 НК РФ). 

Важно!

Если в 2019 году компания неверно распределила ставку налога на прибыль между бюджетами, это нужно исправить. Для этого подайте в налоговую заявление по официальной форме (утв. приказом ФНС России от 14.02.17 № ММВ-7-8/182@).

 

Источник: https://www.gazeta-unp.ru/articles/52287-nalog-na-pribyl-stavka-na-2019-god