ИФНС вне рамок налоговых проверок истребовала у общества ряд документов по сделкам с контрагентом. Организация, посчитав требование незаконным, обратилась в суд. Свои доводы заявитель обосновал тем, что истребование документов невозможно в отсутствие мероприятий налогового контроля, так как согласно пункту 2 статьи 93.1 НК РФ в поручении об истребовании документов указывается, при проведении какого мероприятия налогового контроля возникла необходимость в представлении документов.
Суды трех инстанций решениями по делу № А42-7751/2017 отказались удовлетворить требования общества. Суды пояснили, что требование изложено таким образом, что позволяет идентифицировать контрагента, по взаимоотношениям с которым запрошены документы, а также какие конкретно документы и за какой период.
Истребование документов вне рамок налоговых проверок связано с обоснованной необходимостью получения информации относительно конкретных сделок. При этом отсутствие в требовании указания на проведение конкретного мероприятия налогового контроля не свидетельствует о недействительности требования, поскольку данный недостаток носит формальный характер и не пресекает полномочия налогового органа, которые прямо предусмотрены в пункте 2 статьи 93.1 НК РФ.
Верховный суд (определение № 307-КГ18-14038 от 19.09.2018) с нижестоящими судами согласился.
Источник: https://spmag.ru/news/ifns-mozhet-zatrebovat-dokumenty-i-vne-ramok-nalogovoy-proverki