В 2016 году ИП могут выбрать один из 5 режимов налогообложения. Каждый режим налогообложения для ИП в 2016 году имеет свои плюсы и минусы. В статье расскажем, какой режим налогообложения выгодней выбрать ИП в 2016 году
21.10.2015
Список режимов налогообложения ИП в 2016 году
НК РФ содержит следующие налоговые режимы:
1. Общий
2. УСН
3. ЕСХН (для сельхозпроизводителей)
4. ЕНВД
5. Патент
Сначала мы расскажем о каждом режиме налогообложения подробнее. А потом приведем сравнительную таблицу всех режимов налогообложения.
Имейте ввиду: для всех режимов налогообложения есть одна общая особенность. Если у ИП есть работники, то за этих работников нужно платить НДФЛ и взносы (ставки взносов могут для отдельных видов деятельности и режимов налогообложения снижаться), а также сдавать отчетность по взносам и НДФЛ. Кадровый учет работников также общий для всех режимов налогообложения.
Общий режим налогообложения для ИП в 2016 году
Общий режим налогообложения для ИП самый невыгодный. Потому что на нем нужно платить НДФЛ с прибыли, оставшейся после вычета расходов. Кроме того, нужно платить НДС (10 или 18% в зависимости от проданных товаров / оказанных услуг).
Отчетность на общем режиме самая сложная. Декларация по налогу на прибыль раз в год. И декларация по НДС раз в квартал. Без специальных знаний заполнить такую отчетность не получится, поэтому придется нанимать бухгалтера.
Переходить на общий режим нужно только в том случае, если учет ИП ведет бухгалтер и если бизнес большой. Кроме того, в отдельных случаях ИП просто обязан перейти на общий режим. Например, если его бизнес нельзя перевести на остальные режимы налогообложения в силу закона (есть некоторые ограничения для перехода на другие режимы, о которых мы расскажем ниже).
Поэтому совет простой: если ИП может по закону работать на других режимах налогообложения, то лучше выбрать их, а не общий. Общий нужно использовать только если нет другого выхода.
Упрощенная система налогообложения для ИП в 2016 году
Упрощенная система налогообложения (УСН) созданная специально для малого бизнеса и ИП. Применять ее могут ИП, которые соответствуют определенным критериям.
Особенности УСН такие. ИП может выбрать, как платить налоги: с доходов. Или с доходов за вычетом расходов.
Если с доходов, то тогда нужно платить налоги с доходов без вычета расходов. Ставка будет 6%.
А если с доходов за вычетом расходов, то ставка будет 15%.
Регионы могут снижать ставки 6 и 15%.
ИП на упрощенке сдает декларацию по УСН (раз в год).
Платить НДС и налог на прибыль упрощенцам не нужно.
При упрощенке можно нанимать до 100 человек персонала.
Единый сельхоз налог (ЕСХН) для ИП в 2016 году
ЕСХН это налог для производителей сельскохозяйственной продукции.
Это продукция растениеводства, сельского и лесного хозяйства, животноводства, в том числе полученная в результате выращивания и доращивания рыб и других водных биологических ресурсов.
Индивидуальные предприниматели, производящие сельскохозяйственную продукцию, вправе применять ЕСХН. Рыбохозяйственные организации также признаются налогоплательщиками ЕСХН.
Выгода ЕСХН в том, что ставка налога с доходов за вычетом расходов всего 6%.
Поэтому если ИП занимается сельским хозяйством, ему выгодно перейти на ЕСХН. Но для перехода на ЕСХН нужно, чтобы доход от сельхоздеятельности был не менее 70% в общих доходах.
Единый налог на вменный доход для ИП в 2016 году
Единый налог на вмененный доход (ЕНВД) — это специальный режим. Его особенность в том, что налог платиться не с реальных доходов, а в тех, которые установлены налоговым кодексом для вашего вида деятельности. Подробнее об этом смотрите в статье на нашем сайте.
Перейти на ЕНВД выгодно тем ИП, реальные доходы которых очень высоки. Например, вам установлен вмененный налог в размере 100 000 руб. А ваши доходы за вычетом расходов — 5 млн. руб. Понятно, что перейдя на ЕНВД вы только выиграете. Ведь если вы, к примеру, с 5 млн. руб. заплатите налог по УСН 15%, это уже будет 750 000 руб.
При ЕНВД не нужно платить НДС и налог на прибыль. Также плательщики ЕНВД вправе отказаться от ККТ.
Патент для ИП в 2016 году
Еще один удобный режим налогобложения — патентная система налогообложения. Для перехода на патент ИП нужно просто купить патент. И дальше все, что он заработает, не будет облагаться налогами. Кроме того, декларация по патенту не подается.
Но перейти на патент могут не все ИП. А только те, кто применяет определенные виды деятельности. Кроме того, ИП на патенте может нанять не более 15 работников, что не всегда удобно. А для работы в нескольких регионах нужно купить несколько патентов.
Сравнение режимов налогообложения для ИП в 2016 году
| Сравниваемые показатели | Общий режим | УСН объект«доходы» | УСН объект «доходы минус расходы» |
| Налоги к уплате(кроме обязательных для всех: взносы, НДФЛ, транспортный налог) | НДФЛ, НДС,налог на имущество организаций | Единый налог при УСН | Единый налог при УСН |
| Налоговая база | Доходы, уменьшенные на расходы | Доходы | Доходы, уменьшенные на расходы |
| Уменьшение налога на страховые взносы | Не уменьшается (ставится в расходы) | Уменьшается, в том числе на фиксированный платеж за ИП, но не более чем на 50%. Если ИП трудится без наемных работников, то уменьшает налог на фиксированный платеж за себя без ограничений | Не уменьшается (ставится в расходы) |
| Ставки страховых взносов | 30% | 30%, а при применении видов деятельности, перечисленных впункте 8 части 1 статьи 58 Закона о страховых взносах от 24.07.2009 № 212-ФЗ, — 20% | 30%, а при применении видов деятельности, перечисленных впункте 8 части 1 статьи 58 Закона о страховых взносах от 24.07.2009 №212-ФЗ, — 20% |
| Лимит доходов на 2016 год | Без ограничений | 60 млн. руб. (индексируются Правительством) | 60 млн. руб. (индексируются Правительством) |
| Ставки налога | НДФЛ — 13%
НДС — 10 и 18% Налог на имущество организаций — не более 2% (устанавливаются законами регионов) |
6% (законом субъекта РФ может быть уменьшена до 1%) | 15% (законом субъекта РФ может быть уменьшена до 5%) |
| Ограничения по работникам | нет | Средняя численность работников не более 100 чел | Средняя численность работников не более 100 чел |
| Декларации | 3-НДФЛ
НДС Налог на имущество организаций |
По УСН | По УСН |
| Применение ККТ | Необходимо применять | Необходимо применять | Необходимо применять |
| Размер взносов предпринимателя на личное пенсионное в 2016 году | МРОТ х 26% х 12 мес. + (сумма доходов определяемая по ст. 225 НК РФ – 300 тыс. руб.) х 1% | МРОТ х 26% х 12 мес. + (сумма доходов определяемая по ст. 346.15 НК РФ – 300 тыс. руб.) х 1% | МРОТ х 26% х 12 мес. + (сумма доходов определяемая по ст. 346.15 НК РФ – 300 тыс. руб.) х 1% |
| Бухгалтерский учет | ИП могут не вести | ИП могут не вести | ИП могут не вести |
| Книга учета | Ведутся налоговые регистры | Книга учета доходов и расходов ведется для учета доходов для соблюдения ограничений по доходам | Книга учета доходов и расходов ведется |
| Сравниваемые показатели | ЕСХН | ЕНВД | Патент |
|---|---|---|---|
| Налоги к уплате(кроме обязательных для всех: взносы, НДФЛ, транспортный налог) | ЕСХН | Единый налог на вмененный доход | Стоимость патента |
| Налоговая база | Доходы на вычетом расходов | Вмененный доход | Потенциально возможный доход |
| Уменьшение налога на страховые взносы | Не уменьшается (ставится в расходы) | Уменьшается только на страховые взносы, уплаченные за наемных работников, но не более чем на 50% (платеж за ИП не уменьшается). Если ИП без наемных работников, то фиксированный платеж за себя уменьшает налог без ограничений | Не уменьшается (ставится в расходы) |
| Ставки страховых взносов | 30% | 30% | 20%, а при применении видов деятельности, перечисленных в подпунктах 19, 45— 47 пункта 2 статьи 346.43 НК РФ, — 30% |
| Лимит доходов на 2016 год | Без ограничений | Без ограничений | 60 млн. руб. |
| Ставки налога | 6% | 15% | 6% |
| Ограничения по работникам | Средняя численность работников не более 300 чел | Средняя численность работников не более 100 чел | Средняя численность работников не более 15 человек |
| Декларации | ЕСХН | По ЕНВД | Не предоставляется |
| Применение ККТ | Необходимо применять | Можно не применять (кроме продажи алкоголя) | Можно не применять |
| Размер взносов предпринимателя на личное пенсионное в 2016 году | МРОТ х 26% х 12 мес. + (вмененный доход – 300 тыс. руб.) х 1% | МРОТ х 26% x12 мес. + (потенциальновозможный доход – 300 тыс. руб.) х 1% | |
| Бухгалтерский учет | ИП могут не вести | ИП могут не вести | ИП могут не вести |
| Книга учета | Книга учета доходов и расходов ведется | Не ведется | Ведется учет доходов для соблюдения ограничений по доходам в 60 млн. руб. и формирования |