Минфин сообщает об изменениях в налоговых спецрежимах для МП

Министерство финансов РФ опубликовало информационное письмо об изменениях в специальных налоговых режимах для малого предпринимательства и сельскохозяйственных товаропроизводителей в связи с принятием Федерального закона от 22 июля 2008 г. № 155-ФЗ “О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации”. Закон вступает в силу с 1 января 2009 г.

Минфин обращает внимание на изменения, внесенные в главу 26.2 “Упрощенная система налогообложения”: — урегулирован порядок налогообложения получаемых налогоплательщиками упрощенной системы налогообложения доходов в виде дивидендов, процентов по государственным ценным бумагам и др. доходам, облагаемым налогом на прибыль организаций или налогом на доходы физических лиц у источника выплаты указанных доходов.

— предпринимателям предоставлено право учитывать в расходах расходы на обязательное страхование ответственности, к которому, в частности, относится обязательное страхование гражданской ответственности владельцев транспортных средств; — по командировочным расходам отменено ограничение, согласно которому эти расходы принимаются в пределах норм, утверждаемых Правительством РФ; — расходы по приобретению сырья и материалов будут учитываться в момент погашения задолженности путем списания денежных средств с расчетного счета налогоплательщика, выплаты из кассы, а при ином способе погашения задолженности — в момент такого погашения; — для налогоплательщиков, использующих в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, отменены ограничения на перенос убытка, полученного по итогам предыдущих налоговых периодов, на будущие налоговые периоды (в настоящее время действует ограничение в размере 30% от налоговой базы). Также уточнен порядок переноса таких убытков; — уточнен порядок определения остаточной стоимости основных средств при смене налогоплательщиком упрощенной системы налогообложения объекта налогообложения; — отменена обязанность представления налогоплательщиками упрощенной системы налогообложения налоговых деклараций по итогам отчетных периодов (первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года). Налоговая декларация будет предоставляться только по итогам налогового периода (календарного года).

— налогоплательщики упрощенной системы налогообложения освобождены от обязанности представления налоговых расчетов по авансовым платежам по транспортному налогу и земельному налогу.

— уточнены правила перехода организации с упрощенной системы на общий режим налогообложения.

Минфин отмечает, что Постановлением Правительства Российской Федерации от 22.07.2008 г. № 556 установлены предельные значения выручки от реализации товаров (работ, услуг) за предшествующий год (без учета налога на добавленную стоимость) для определения категорий субъектов малого и среднего предпринимательства, в т.ч. для микропредприятий — 60 млн руб.; малых предприятий — 400 млн руб.; средних предприятий — 1000 млн руб. Вместе с тем следует иметь в виду, что указанные критерии не используются в целях главы 26.2 “Упрощенная система налогообложения” НК РФ.

Внесены также изменения в порядок применения упрощенной системы налогообложения индивидуальными предпринимателями на основе патента (статья 346.25.1 НК РФ): — отменены ограничения на количество видов предпринимательской деятельности, в отношении которых индивидуальные предприниматели могут применять упрощенную систему налогообложения на основе патента; — отменено право субъектов РФ определять законами конкретные перечни видов предпринимательской деятельности, по которым разрешается применение индивидуальными предпринимателями упрощенной системы налогообложения на основе патента; — индивидуальному предпринимателю при применении упрощенной системы налогообложения на основе патента предоставлено право привлекать наемных работников, в том числе по договорам гражданско–правового характера, среднесписочная численность которых не должна превышать за налоговый период 5 человек; — уточнены сроки, на которые могут быть выданы патенты. По новым правилам патент выдается по выбору налогоплательщика на период от одного до двенадцати месяцев. Налоговым периодом будет считаться срок, на который выдан патент; — если по итогам налогового периода доходы налогоплательщика превысили размер доходов, установленный пунктом 4 статьи 346.13 НК РФ (20 млн руб., увеличенные на коэффициент–дефлятор), и (или) если в течение налогового периода допущено несоответствие требованиям, установленным пунктом 2.1 статьи 346.25.1 НК РФ (превышение средней численности наемных работников в количестве 5 чел.), такой налогоплательщик будет считаться утратившим право на применение упрощенной системы налогообложения на основе патента с начала налогового периода, на который ему был выдан патент, и уплатить налоги за этот период в соответствии с общим режимом налогообложения; — внесено дополнение, согласно которому при получении патентов в разных субъектах Российской Федерации индивидуальный предприниматель должен встать на учет в налоговых органах в каждом субъекте Российской Федерации; — налогоплательщики упрощенной системы налогообложения на основе патента обязаны вести налоговый учет в книге учета доходов и расходов.

Внесены также изменения в главу 26.1 “Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог)”: — урегулирован порядок налогообложения получаемых налогоплательщиками единого сельскохозяйственного налога доходов в виде дивидендов, процентов по государственным ценным бумагам и др. доходам, облагаемым налогом на прибыль организаций или налогом на доходы физических лиц у источника выплаты указанных доходов; — налогоплательщики единого сельскохозяйственного налога–индивидуальные предприниматели освобождаются от уплаты налога на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, за исключением налога, уплачиваемого с доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 2,4 и 5 статьи 224 НК РФ; — отменяется ограничение, не позволяющее переходить на уплату единого сельскохозяйственного налога организациям, имеющим филиалы и (или) представительства; — расширен перечень расходов, на которые налогоплательщики единого сельскохозяйственного налога вправе уменьшить полученные доходы; — по командировочным расходам отменены ограничения в отношении суточных и полевого довольствия; — в отношении расходов на приобретение имущественных прав на земельные участки установлено, что к ним относятся также расходы на приобретение права на заключение договора аренды земельных участков при условии заключения указанного договора аренды; — дано определение расходов, связанных с участием в торгах; — отменено ограничение на перенос убытка, полученного по итогам предыдущих налоговых периодов, на будущие налоговые периоды, уточнен порядок переноса таких убытков; — отменяется обязанность представления налогоплательщиками единого сельскохозяйственного налога налоговой декларации по итогам отчетного периода (полугодия); — налогоплательщики единого сельскохозяйственного налога освобождены от представления налоговых расчетов по авансовым платежам по транспортному налогу и земельному налогу.

Также внесены изменения в главу “Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности”: — уточнены определения отдельных видов предпринимательской деятельности, которые могут быть переведены на уплату единого налога на вмененный доход; — определен перечень субъектов предпринимательской деятельности, которые не могут быть переведены на уплату единого налога на вмененный доход; — для тех субъектов предпринимательской деятельности, которые утратили право на применение системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход, установлен порядок возврата на этот налоговый режим; — установлено, что на розничных рынках, образованных в соответствии с Федеральным законом от 30 декабря 2006 г. № 271-ФЗ “О розничных рынках и о внесении изменений в Трудовой кодекс Российской Федерации”, управляющие рынком компании являются налогоплательщиками единого налога на вмененный доход; — уточнены понятия “платные стоянки”, “транспортные средства”, “розничная торговля”, “стационарная торговая сеть”, “объект организации общественного питания, не имеющий зала обслуживания посетителей”, виды деятельности по распространению рекламы и т.д.; — изменен порядок определения устанавливаемого на календарный год коэффициента-дефлятора К1; — внесены изменения в порядок исчисления налоговой базы по единому налогу на вмененный доход; — отменена норма, которая в настоящее время предоставляет право налогоплательщикам самостоятельно корректировать в целях учета фактического периода времени осуществления предпринимательской деятельности значение коэффициента К2; — законодательно установлены особенности учета налогоплательщиков единого налога на вмененный доход.

Подробно с изменениями в специальных налоговых режимах для малого предпринимательства и сельскохозяйственных товаропроизводителей можно ознакомиться на официальном сайте Минфина РФ.

Минфин также сообщает, что в связи с принятием данных изменений будут внесены изменения в налоговые декларации по единому сельскохозяйственному налогу, упрощенной системе налогообложения и единому налогу на вмененный доход.

ИА «Альянс Медиа»

Поделиться