Ежегодно в России устанавливается коэффициент-дефлятор, который учитывает изменение уровня потребительских цен в предыдущем периоде и применяется при исчислении некоторых налогов в течение всего календарного года. Недавно были утверждены коэффициенты-дефляторы на 2018 год (приказ Минэкономразвития РФ от 30.10.2017 № 579). Какие значения будут действовать в будущем году, и как они повлияют на расчет налогов – об этом расскажет наша статья.
Коэффициент-дефлятор на 2018 год для ЕНВД
При расчете «вмененного» налога применяются два вида коэффициентов; коэффициент-дефлятор К1 и понижающий коэффициент К2. Дефлятор К1 корректирует показатель базовой доходности, установленный для определенных видов бизнеса, подпадающих под ЕНВД (ст. 346.29 НК РФ).
Значение коэффициента К1, действующее в 2017 г. (1,798), не изменялось в течение 3-х лет. Используя новый коэффициент-дефлятор на 2018, ЕНВД-плательщикам придется перечислять в бюджет на 3,4% больше, поскольку значение К1 вырастет до 1,868. Такая ситуация может сложиться, даже если у «вмененщика» в 2018 г. на прежнем уровне останутся физпоказатели и не изменится местный коэффициент К2. Подробнее о коэффициентах для ЕНВД читайте здесь.
Коэффициент-дефлятор УСН
На «упрощенке» коэффициент-дефлятор применяется для коррекции лимитов дохода, при которых налогоплательщик вправе перейти на УСН с других режимов, а также остаться «упрощенцем», если уже работает на этой налоговой системе.
Несмотря на то, что приказом № 579 значение коэффициента для «упрощенки» на следующий год установлено и даже стало выше, применять коэффициент-дефлятор на 2018 г. при переходе или работе на УСН не нужно. Это связано с положениями закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ, согласно которым, начиная с 01.01.2017 г. и по 01.01.2020 г. действие «упрощенных» коэффициентов приостанавливается. Кроме того, тем же законом установлен коэффициент-дефлятор на 2020 год, равный 1, так что можно сказать, что коэффициент-дефлятор на 2018-2020 г.г. для «упрощенки» фактически отсутствует.
Напомним, в 2017-2018 г. г. предельный размер дохода за 9 месяцев, дающий организациям право перейти на УСН, составляет 112, 5 млн. руб., а лимит дохода, позволяющий остаться на упрощенном режиме – 150 млн. руб. (п. 4 ст. 346.13 НК РФ). Именно эти суммы не подлежат индексации в наступающем году. О том, как перейти на УСН с 2018 года, читайтездесь.
Коэффициент-дефлятор для патента на 2018 год
Потенциально возможный годовой доход предпринимателя при работе на патенте составляет 1 млн руб. (п. 7 ст. 346.43 НК РФ). Эта сумма корректируется на коэффициент-дефлятор, который приказом об установлении коэффициентов-дефляторов на 2018 год увеличен с 1,425 до 1,481.
Это означает, что потенциально возможный доход индивидуального предпринимателя для расчета стоимости патента в 2018 г. может составить 1,481 млн. руб. (1 млн. х 1,481). Полученное значение умножается на ставку «патентного» налога и делится на число месяцев в году:
1,481 млн руб. х 6%: 12 мес. = 7405 руб. – такова максимальная стоимость патента в месяц в 2018 году, увеличившаяся по сравнению с 2017 г. (7125 руб.) на 280 руб.
Напомним, что в регионах потенциальный годовой доход предпринимателя на патенте может быть увеличен до трех-, пяти- или десятикратного размера (п. 8 ст. 346.43 НК РФ), в зависимости от количества жителей и ряда иных факторов. А значит, и стоимость самого патента. Подробнее о ПСН читайте здесь.
Коэффициент-дефлятор – торговый сбор
Коэффициент-дефлятор применяется и к торговому сбору, а точнее к ставке сбора, установленной для деятельности по организации розничных рынков. Ее базовое значение, согласно п. 4 ст. 415 НК РФ, составляет 550 руб. на 1 кв. м площади рынка.
В 2017 г. требовалось умножать базовую ставку сбора на 1,237 (680 руб. на 1 кв. м), а коэффициент-дефлятор на 2018 год Минэкономразвития решил поднять до 1,285 (707 руб. на 1 кв. м), что увеличит сумму торгового сбора в новом году на 3,88%.
Коэффициент-дефлятор: налог на имущество физических лиц
Статья 404 НК РФ предписывает налогоплательщикам-физлицам рассчитывать налог на имущество с учетом коэффициента-дефлятора. Это необходимое условие расчета налога из инвентаризационной стоимости. В налоговые органы информация о стоимости объекта поступает от органов, регистрирующих права на недвижимость.
Приказом об установлении коэффициентов дефляторов на 2018 г., для имущественного налога физлиц установлено значение коэффициента 1,481. В 2017 г. инвентаризационная стоимость недвижимости умножалась на 1,425.
Обратите внимание, что новое значение коэффициента-дефлятора будет применяться в 2018 году, но для расчета налога на имущество физлиц за 2017 год.
Коэффициент-дефлятор для НДФЛ
Дефлятор для подоходного налога применяется только в части расчета фиксированного платежа иностранных граждан, трудящихся в РФ по патенту (проще говоря, он влияет на стоимость патента для иностранца). В период действия патента иностранцы уплачивают ежемесячный авансовый платеж в сумме 1200 руб., скорректированный на коэффициент-дефлятор (п.3 ст. 227.1 НК РФ). В 2018 г. он составит 1,686, вместо действующего сейчас значения 1,623, а значит, сумма ежемесячного авансового платежа вырастет до 2023 руб. (1200 руб. х 1,686), вместо 1948 руб. в 2017 г. Напомним, что и здесь регионы вправе устанавливать свои значения стоимости патента для иностранца. В 2018 году Москва и Московская область определились – в этих регионах стоимость патента повысится.
Коэффициент-дефлятор на 2018, 2019, 2020 г.г.
Расчет коэффициентов-дефляторов специалистами Минэкономразвития РФ позволяет планировать развитие экономики страны, осуществлять мероприятия по ее стабилизации и ускорению темпов экономического развития, а также снизить риск негативных последствий.
Прогнозный коэффициент дефлятор на 2018, 2019 и последующие годы позволяет предусмотреть динамику изменения цен на товары и услуги в текущем периоде и в будущем. Так, Минэкономразвития считает, что в 2018 г. следует ожидать роста цен на потребительские товары на 4,3%, стоимость угольного топлива вырастет на 3,5%, газа – на 3,6%, услуги теплоснабжения – на 4,2% и т.д.
Рост инфляции и потребительских цен вызовет и повышение коэффициентов-дефляторов, применяемых к налогам. Как следствие – возрастает налоговая нагрузка на граждан и бизнес. Хотя, на сегодня существуют и позитивные прогнозы, обещающие стабилизацию роста цен, укрепление рубля и замедление инфляционных процессов.
Источник: https://spmag.ru/articles/koefficient-deflyator-na-2018-god?utm_source=pushsp&utm_medium=push&utm_campaign=4630128